《關(guān)于完善企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的提案》是全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)人壽集團(tuán)總裁、中國(guó)人壽股份有限公司董事長(zhǎng)楊超今年提交的8份提案之一。該提案建議，進(jìn)一步完善企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。
而在民建中央提交的《關(guān)于完善我國(guó)多層次資本市場(chǎng)稅收政策》的提案中，也將目光聚焦在有關(guān)降低印花稅、提高個(gè)人所得稅稅收起征點(diǎn)等方面。
企業(yè)年金是社會(huì)保障體系的重要組成部分，隨著國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)的頒布和企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)的大力推動(dòng)，近年來(lái)我國(guó)企業(yè)年金取得了一定的發(fā)展。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)，在2006年新增企業(yè)年金基金260億元的基礎(chǔ)上，2007年新增規(guī)模達(dá)400億元，企業(yè)年金總規(guī)模達(dá)1300億元，并保持較高的收益率。
在提案中，楊超認(rèn)為，企業(yè)年金的發(fā)展面臨不少制約因素，而缺乏完善的稅收優(yōu)惠政策成為制約企業(yè)年金發(fā)展的首要問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一是缺乏全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。截至2007年7月，我國(guó)共有26個(gè)省市出臺(tái)了與企業(yè)年金相關(guān)的稅收政策，可列入成本的比例從4％到12．5％不等。沒(méi)有形成全面、統(tǒng)一的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。二是稅收優(yōu)惠幅度偏低。2000年頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》和2003年頒布的《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》，只對(duì)企業(yè)繳費(fèi)部分的限額進(jìn)行了規(guī)定，且優(yōu)惠比例較低。我國(guó)規(guī)定由企業(yè)繳納的企業(yè)年金費(fèi)用在4％以內(nèi)的部分可以稅前列支成本，而這一比例在美國(guó)是15％，在加拿大是18％，在澳大利亞是20％。同時(shí)，許多稅惠政策是以法規(guī)、條例，特別是地方性法規(guī)規(guī)定的，缺乏足夠的權(quán)威性，無(wú)法有效促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展。三是沒(méi)有形成完整的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策體系。我國(guó)目前有關(guān)企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策僅限于繳費(fèi)階段，而沒(méi)有涉及投資和待遇領(lǐng)取階段；從繳費(fèi)主體看，也只是對(duì)企業(yè)繳費(fèi)給予稅收優(yōu)惠，對(duì)個(gè)人繳費(fèi)沒(méi)有作出規(guī)定。
為完善企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，提案建議采取如下三項(xiàng)措施：
研究制定更具權(quán)威性的全國(guó)統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，或者在近期推出一項(xiàng)行政法規(guī)，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)年金設(shè)立稅收優(yōu)惠的最低限制。同時(shí)稅前列支比例應(yīng)在目前4％的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定程度的提高。
研究制定完整的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策體系，包括繳費(fèi)階段、投資階段和待遇領(lǐng)取階段三個(gè)環(huán)節(jié)。目前，多數(shù)西方國(guó)家都允許企業(yè)和雇員將其向企業(yè)年金計(jì)劃的繳費(fèi)從應(yīng)稅所得中扣除；對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃的投資收入也免稅；只對(duì)退休雇員從企業(yè)年金計(jì)劃取得養(yǎng)老金征稅。也就是說(shuō)，政府對(duì)前兩個(gè)涉稅環(huán)節(jié)免稅，對(duì)第三個(gè)環(huán)節(jié)征稅。建議在定量分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口問(wèn)題以及國(guó)家財(cái)政收支狀況的影響，選擇適合我國(guó)國(guó)情的稅收優(yōu)惠模式。
針對(duì)不同繳費(fèi)主體和不同發(fā)展階段等研究制定彈性的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)目前面臨著收入差異較大、企業(yè)狀況不同的情況，因此，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)更為靈活，例如在企業(yè)年金發(fā)展的初期給予更多的稅收優(yōu)惠，以鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)的積極性，盡可能地?cái)U(kuò)大企業(yè)年金的覆蓋面。等企業(yè)年金逐漸發(fā)展成熟，可適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠的幅度，更多地利用市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)。
