新修訂個稅法：股票轉讓仍暫不征收個稅
民眾為何誤讀“炒股”“賣房”所得報稅
個稅政策應該多作權威解釋
新修訂個稅法：股票轉讓仍暫不征收個稅
3月1日起，個稅起征點將伴隨著新修訂的《個人所得稅法》及其實施條例正式實施被調整至2000元。
近日，國務院公布了《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（下稱《條例》），并決定《條例》將于今年3月1日起與新修訂的《個人所得稅法》同步施行。
國務院法制辦、稅務總局和財政部相關官員表示，作為《個人所得稅法》的配套行政法規(guī)，《條例》隨著前者的修訂也應作出相應修改。
由此，《條例》主要從幾個方面作出了修改。首先，將個人承包經營、承租經營所得的減除費用標準由1600元/月提高到2000元/月。
其次，調整了涉外人員（即《個人所得稅法》規(guī)定的在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人）工資、薪金所得的附加減除費用標準。
“考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內中國公民工資、薪金所得減除費用標準，從稅收公平的原則出發(fā)，應逐步縮小差距，直至統(tǒng)一”。上述官員說，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由1600元/月提高到2000元/月的同時，將其附加減除費用標準由3200元/月調整為2800元/月。
上述官員認為，這種修訂將涉外人員總的減除費用標準保持現(xiàn)行4800元/月不變，既縮小了差距，也保持了稅收政策的連續(xù)性。
此外，新修訂的《條例》明確了個人所得的形式除現(xiàn)金、實物和有價證券外，還有其他形式的經濟利益。規(guī)定對其他形式的經濟利益參照市場價格核定應納稅所得額。
目前，我國對證券收入所得以及實物所得不征收個稅�！稐l例》第九條規(guī)定：“對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行�！�
國稅總局官員在就《條例》答記者問時表示，股票轉讓暫不征收個人所得稅政策目前還不會有任何變化。（第一財經日報）
民眾為何誤讀“炒股”“賣房”所得報稅
核心提示
11月15日，國家稅務總局公布了最新修訂的《年所得12萬元以上個人自行納稅申報表》。在新修改的申報表中，將“財產轉讓所得”一欄細化分為了“股票轉讓所得”和“個人房屋轉讓所得”兩項，并要求自2008年1月1日起，進行個稅申報要明確填寫這兩項的收入所得。
這一消息隨后“被某媒體誤讀”，接著被公眾猜測為“是否在為開征資本利得稅做準備”，繼而在廣大股民當中引起一陣恐慌。最后，稅務總局官員出面澄清，“表格調整并無實質性變化，股票轉讓仍暫不開征所得稅”。
盡管這是又一個“公眾新聞誤讀事件”，但其中原因仍引人深思。除了民眾對涉及自身利益的政策調整普遍關心之外，還有政府政策常與民眾“捉迷藏”的慣性使然。
稅收與公民的財產之間，本來就是水漲船高同時又此消彼長的依存關系。如何在國家稅收增加和公民財產增值中找準平衡點，既藏富于民，讓經濟發(fā)展成果惠及全民，又協(xié)調好民富與國強的關系，無疑是個重要的問題�！�
單列“炒股”、“賣房”所得是否合理？
在個稅申報中對炒股和房產轉移進行單列有沒有必要？而新的申報要求“炒股賺錢的要申報數(shù)額、而賠錢卻只填零”又是否合理？在新的申報中多填寫這兩個數(shù)據(jù)，對納稅人來說意味著什么？
施正文：申報和交稅是兩個概念
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目前的個人所得稅制屬于分類所得稅制而非綜合所得稅制，兩類不同收入的稅負不能相互抵消。例如，股票的虧損不能沖抵別的勞務報酬。因此按照法律規(guī)定，必須根據(jù)收入類別進行明晰如實申報，才能辯明財產所得的來源。這也便于稅務機關對個人收入的來源進行掌握、監(jiān)控和稅源分析。因此納稅人有如實詳細申報的義務。
稅收申報和是否要交稅是兩個概念。申報是履行程序的過程，即便沒有收入，也需要申報，這是法定的義務。納稅是經濟實體需要承擔的一個義務，而申報是程序上履行義務的過程，這是兩個問題，申報和是否需要交稅是沒有必然聯(lián)系的。不過的確存在這樣的一個問題：股票轉讓所得本來就有暫免征收個人所得稅的規(guī)定，免征是不是就可以不進行申報呢？這在相關法律上沒有特別明確的規(guī)定。
周漢華：制度不合理有損稅收權威
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稅收作為調控市場的一種手段，可以預見資本利得稅不可能長期不開征。制定個人所得稅的有關部門只要決定開征并獲得國務院的批準就可以開征，因此所謂的“暫不開征”實際上是隨時可能調整的。但作為投資者，如果只想著享受資本市場帶來的利益而不去承擔應盡的納稅義務也是不對的。至于現(xiàn)在稅收申報中將“財產轉讓所得”細化成“炒股”和“賣房”兩項，能更清晰地體現(xiàn)出納稅人的相關信息，也便于進行稅務信息的收集。
“炒股賺錢的要申報數(shù)額、而賠錢卻只填零”，這樣的申報是不科學的。例如，炒股賺錢了需要申報，但如果賠錢了是不是能夠退稅呢？納稅人炒股虧損了，但其申報信息上卻填的是零，就不甚合理，就把申報成本轉嫁給了老百姓，有損稅收的權威性。
王朝暉：申報制度考慮不周
�。ū本┞蓭焻f(xié)會稅法專業(yè)委員會主任）
個稅申報在社會上造成了這么大的影響，也就提醒了納稅人有義務去申報納稅。首先，這會讓納稅人逐步適應并習慣對股票收益進行申報。其次，現(xiàn)在做數(shù)據(jù)的收集，應該會為以后開征類似稅種做準備和鋪墊，為將來開征稅收提供依據(jù)。
這次稅務總局發(fā)布新的申報制度，不少股民和賣房者不愿主動申報，其實和這項新制度的相關設計有很大的關系。從法律的角度來說，國稅總局的這一新的申報制度，在內容上有很多地方是值得商榷的�！坝杏蜕陥�，虧損就填零”不合理，這對納稅人是不公平的，這反映了申報制度的整體設計確實考慮不夠。比如，現(xiàn)行法律在企業(yè)所得稅方面的規(guī)定，如果沒有盈利，將在未來5年之內進行遞補，即可以把以前虧損彌補，有盈利后才交稅。個人所得稅的征收也應該考慮這方面的問題。
個稅應考慮物價上漲
隨著近期出現(xiàn)的物價上漲，居民的收入實際已發(fā)生貶值，個人所得稅與經濟增長和物價上漲應該保持什么樣的合理關系？尤其是物價上漲引發(fā)通貨膨脹后，個人所得稅應該考慮一些什么樣的調整才能保證民眾利益？國家稅收與公民財產權益保護間的關系又該如何來平衡？
施正文：應建立彈性稅制
在物價上漲，通貨膨脹到來的時候，如果對稅前的扣除和累進稅率不進行及時調整，納稅人的稅賦實際上是在增加的。納稅人的稅收負擔將會自動向更高一級的稅率爬升，自動進入到更高級別的稅賦層次等級。也就是說，即便是稅率沒變，在物價普遍上漲的過程中納稅人的稅負還是在自動增加。因此，應該考慮建立彈性稅制，這也是將來個人所得稅修改需要考慮和調整的。例如，在有些西方發(fā)達國家，個人所得稅都有這方面的稅率自動調整機制，在物價上升后，稅率和稅前扣除就會根據(jù)物價上漲的比率自動進行調整。
除了個人所得稅由分類所得稅制向綜合或者混合所得稅制進行改革外，還應該考慮建立彈性稅制，從代扣代繳為主要方式轉變?yōu)榫C合申報或者自行申報，這才是現(xiàn)代所得稅制的發(fā)展趨勢。從這個意義上講，個稅申報具有重要意義，就是為將來個人所得稅法的稅制模式和重大的調整及轉化作了很好的前期的鋪墊、摸索以及過渡的實踐準備。
王朝暉：稅收應與經濟發(fā)展相適應
稅收政策必須要考慮經濟發(fā)展的水平，不同的發(fā)展水平設計不同的稅收制度，才能更好的發(fā)揮稅收制度對經濟發(fā)展的激勵和制約機制。如果經濟出現(xiàn)膨脹后，個人所得稅卻依然使用原有標準，這對民眾的生活將有一定影響。應該充分考慮通貨膨脹因素，根據(jù)居民的實際收入和生活水平及時靈活地進行調整和修正。
稅制和稅法設計，應該講究科學立法，程序應該更加公開，透明和科學，讓納稅人能過參與其中，對稅法的調整以及稅率的變化范圍等等，都應該有知情權，不能對公眾突然襲擊。應該廣泛的征求社會的意見，特別是納稅人應該有參與的渠道，形成民主科學立法的環(huán)境和氛圍，這樣才能對納稅人的財產權利進行有效保護。
“財產性收入”如何保護
不少股民和賣房者并不愿主動申報所得，稅務總局發(fā)布的新的申報制度除了可能在申報結果上不真實外，會不會產生更多的逃稅行為？隨著股市財富效應凸現(xiàn)以及當前房地產市場價格不斷趨高，居民此類“財產性”收入勢必持續(xù)增加，而對炒股、賣房等“財產性”收入進行稅收申報，會不會影響這些人“擴大財產性收入”的積極性？
施正文：不健康的財富觀不應保護
其實不只是“炒股”和“賣房”所得，其它所得也會有類似問題。稅收申報是否對“炒股”和“賣房”所得進行單列，對偷漏稅行為的影響其實是一樣的。因為如果納稅人有類似收入沒有申報，一旦核查出來同樣會遭到處罰。按照《征管法》的有關規(guī)定，規(guī)定要申報而沒有申報的行為是屬于程序違法的，就會受到處罰。因此，稅收申報是否對“炒股”和“賣房”所得進行單列，對納稅人不申報或者不如實申報個人所得所承擔的法律風險沒有大的差別。
作為一個公民和取得財產的人，在取得財產的時候應該承擔納稅的義務，而納稅的義務更多地體現(xiàn)在其作為公民的社會責任上。目前既然鼓勵大家通過合法渠道取得相應的財產性收入，但與此同時，在取得這些收入的時候也應該遵守相應的法律制度。一些人有害怕露富的心理，希望不要暴露和公開這些方面的收入，這種無理要求不應該得到保護，如果在財富獲得增長的同時有這樣的心理，顯然也是不健康的，需要我們去正視和矯正。
周漢華：容易引發(fā)逆反心理
從技術上來看，實現(xiàn)這樣的稅收核實和征管并不存在問題。但現(xiàn)實的問題是，核實信息的成本太高，因為目前對股票轉讓所得不進行征稅，而又要納稅人進行申報，由稅務機關來收集和整理相關信息，這就大大加重了雙方的成本。由于把“炒股”和“賣房”的所得進行單列，這也給公眾納稅人增加了申報的額外負擔，在缺乏相應的激勵制度下如此進行申報，往往會引發(fā)納稅人的逆反心理，是否會刺激更多的偷漏稅的行為，確實是一個應該考慮的問題。
王朝暉：與鼓勵“財產性收入”不矛盾
稅收申報的不合理性，可能會導致納稅人沒有納稅的積極性，反而形成一種逃避心理。而如果沒有廣大納稅人的積極參與，對于以后要開征資本利得稅的準備也是不利的。但這與擴大群眾財產性收入的初衷并不矛盾。因為根據(jù)法律的規(guī)定，在保證居民的各種合法收益，特別是現(xiàn)在倡導的“財產性收入”的同時，也需要納稅人承擔相應的義務。關鍵的問題是在制定涉及個人所得的稅收政策時，一定要考慮公平合理性，保證其在制定以后怎樣去有效執(zhí)行。如果一項政策出臺之后反而遭到公眾抵觸，則這樣的政策在設計上很可能是有問題的。
納稅人應如實申報
在目前無法準確核定炒股和買房收入的前提下，進行相關稅收申報，能否起到應有的效果？稅務部門如何能保證申報的真實性？如果納稅者不如實對“炒股”和“賣房”等“財產轉移收入”進行申報又將面臨什么樣的處罰？
王朝暉：信息核實成本很高
對“炒股”和“賣房”收入等信息核實，其實在技術手段上并不復雜。比如，股票開戶有唯一的號碼，并且都要用身份證開戶，根據(jù)信息聯(lián)網交叉稽核并不是問題；而賣房等行為，也可以和房屋管理部門以及銀行進行信息共享。但目前的問題是核實信息的成本太高，證券、銀行、房管、稅務等各個部門間的信息共享也不夠充分，再加上基層稅務機關工作繁重，在處理能力上也有不足，導致個稅申報消耗的人財物的成本都很大。而個稅申報得不到納稅人的積極參與，甚至出現(xiàn)了一些抵觸情緒，也使得稅務政策在基層得不到很好的執(zhí)行。
安體富：四措施能加強稅務監(jiān)管
�。ㄖ袊嗣翊髮W教授）
從公布的申報情況看，效果并不理想，要使自行納稅申報的規(guī)范和效果全面顯現(xiàn)，還需要不斷完善自行納稅申報的內外環(huán)境和軟硬件條件。
建議：第一，在全國范圍內普遍采用納稅人永久單一稅號。第二，個人報酬完全貨幣化。有些人的收入，不是發(fā)工資和獎金，而是采取發(fā)有價證券、獎勵別墅和出國旅游等形式。今后可適當取消或限制收入的實物發(fā)放。第三，在個人收入貨幣化的基礎上大力推行非現(xiàn)金結算，加強信息管理。在此基礎上，建立以個人身份為惟一識別標志的個人基礎信息及收入征管信息系統(tǒng)。第四，建立銀行儲蓄存款聯(lián)網制度。建立稅務網絡與銀行和其他金融機構、企業(yè)、海關等網絡的對接。強化公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和法律責任，盡快實現(xiàn)信息及時傳遞和準確查詢。
施正文：不如實申報將受處罰申報是法律規(guī)定的義務，如果納稅人不去填報或者謊報等都會受到相應處罰。按照《征管法》的規(guī)定，有不申報的行為就要給與處罰，有所得而不申報，就構成了因為不申報而不交稅或者少交稅，就要根據(jù)不交稅或少交稅的數(shù)額，給與最高五倍于此的罰款。
從當前看，由于各方面條件的限制，納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人的誠實，而不是制度約束。在沒有其他相關部門提供個人收入信息及有效收入控管制度的情況下，自行納稅申報的積極作用將趨弱，這也有待于建立起有效促使納稅人自行申報的制度體系。稅務部門在進一步加大對個人所得稅全員全額扣繳申報管理的基礎上，將加強對扣繳義務人報送的申報信息的分析利用，將此信息作為稅務檢查的重點。
鏈接
民聲1： 納稅比逃稅還要麻煩，稅務機關很難掌握納稅人的情況，實施的懲罰也不能很好地對刻意逃稅和漏稅者產生作用，反而讓老實人吃虧。
民聲2： “炒股賺了錢需要申報，虧了則申報為零”不合理，既然賺了錢要申報，那虧了是不是能退稅？只要有收益就需申報，卻無法對沖之前在股市的虧損，有悖稅收公平原則。
居民財產性收入增長迅速
根據(jù)國家統(tǒng)計局有關數(shù)據(jù)，2005年全國城鎮(zhèn)居民財產性收入增幅為19.7％，2006年則為26.5％。在2005年、2006年兩年內，城鎮(zhèn)居民勞動報酬的增長率為14％—17％，而可支配收入的增長比例為11％—12％，增速均低于財產性收入。由于得益于資本市場的持續(xù)火爆，以及基數(shù)較小、增長空間大等原因，財產性收入成為城鎮(zhèn)居民增收的亮點。
個稅政策應該多作權威解釋
在牛市中多收了三五斗的股民們，新年遇到的第一件擔憂應該就是稅務申報了。媒體適時地提醒了這部分收入增長的人群，從1月1日開始到3月1日是2007年年收入超過12萬元的納稅人自行申報個人所得稅的時間。稅務局明確告訴大家，從2008年開始，炒股炒樓所得需要明確申報。
去年11月15日，國家稅務總局公布了最新修訂的《年所得12萬元以上個人自行納稅申報表》。在新修改的申報表中，將“財產轉讓所得”一欄細化分為了“股票轉讓所得”和“個人房屋轉讓所得”兩項。從政策出臺到正式實施，國稅總局給了大家一個多月的適應期。但是，這個適應期之內，民眾的諸多疑問都沒有得到來自權威部門的透徹解釋。而諸多專家學者所做的各種分析，又都不能得到普遍的信任，以致于社會上對此議論紛紛。
“申報炒股炒房所得”這個要求從一開始就被廣泛“誤讀”，公眾普遍猜測國家稅務總局是在為開征資本利得稅做準備，當時就在股民當中引起了恐慌，這個恐慌情緒直到今天也沒有消除。雖然稅務總局官員出面澄清，說“表格調整并無實質性變化，股票轉讓仍暫不開征所得稅”。但一個“暫”字還是讓人摸不著頭腦，股民們?yōu)檫@種政策上的“捉迷藏游戲”煩惱不已。
不管什么政策，本身都應該把一個良好決策機制做為正常的產道，不到必要的時候最好不做剖腹產，否則健康可能就有問題。而這個良好的決策過程正是民眾充分了解政策來龍去脈的最好機會，沒有這個過程，就會在將來的執(zhí)行過程中遇到更多阻力。
現(xiàn)在輿情中反映出來的部分民眾情緒正好印證了這個結果。有相當多的網民在心底下認定申報就意味著很快要征稅，于是紛紛亮曬一年來的股海沉浮經歷，求證繳稅的種種可能性。而更多的人正為如何計算股市所得而發(fā)愁-——這件事的確太復雜了。
稅收政策是一國政治中的大事，稅收和民眾收入本來就是此消彼長的關系，稅制是否合理，直接關系到民眾對政策是否滿意，所以萬萬不可草率行事。黨的十七大提出的要增加人民群眾財產性收入，大得民心。而炒股炒房正是現(xiàn)今中國民眾獲得財產性收入最主要的兩個渠道，在這兩件事上有任何風吹草動都會引起敏感反應，不慎之又慎怎么行？不僅決策要慎重，決策確定了還要多做權威性解釋工作才能使得政策順利通行。
因此單單否認了“為開征利得稅做準備一說”肯定是不夠的。還有很多可能引起疑惑的方面需要講清楚。比如說申報的目的到底是什么，要達到哪些目標�，F(xiàn)在社會上存在的一些說法和猜測其實極大地損害了政策的嚴肅性。比如有人說申報是為了對炒股炒樓所得征收懲罰性稅收；有人說沒那么嚴重，只是嚇唬嚇唬人，給高燒的股市降降溫而已；還有人說其他的都是亂猜，申報炒股炒樓所得只是為了方便稅務機關做數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析。不管哪種說法，都給人以政策過于隨意和過于模糊的印象。但事實到底是不是如此呢？
另外，還有一個需要注意的問題，就是執(zhí)行者的行事態(tài)度。有報道說，廣東方面的稅務機關特別強調，不按規(guī)定申報的，可能被處以最高一萬元的罰款。強調這一規(guī)定的動機當然是希望政策能夠得到執(zhí)行，但效果卻不一定好。在行政對象方面尚有諸多不解，申報本身確實復雜的前提下擺出嚴厲的姿態(tài)，有可能引起一部分人的反感。而當稅務機關尚不能輕松地、完全地掌握納稅人全部收入的前提下，反倒有可能讓不少人拒絕主動申報，結果當然對執(zhí)行不利。事實上，在政策執(zhí)行方面也有個利人利已的問題。予人方便，自己方便。如果稅務機關多做解釋性工作，多拿出精力和時間來向申報人講解事情原委，指導申報人用最簡便的方法完成申報，那一定比申明罰款制度要有用的多。
