財政部長金人慶作關(guān)于企業(yè)所得稅法草案的說明
八日上午，第十屆全國人大五次會議舉行第二次全體會議，受國務(wù)院委托，財政部部長金人慶作了關(guān)于企業(yè)所得稅法草案的說明。草案將內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一由原來的33%降為25%.為防范避稅行為，草案規(guī)定對補征稅款將加收利息。
25%稅率低于國際平均水平
金人慶說，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度“內(nèi)外有別”，已經(jīng)不適應(yīng)新的形勢要求，“兩法合并”改革，是社會各界的普遍共識和呼聲。草案將內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%.金人慶介紹，全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家和地區(qū)的平均稅率為28.6%，我國周邊18個國家和地區(qū)的平均稅率為26.7%.草案規(guī)定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。
整合后新的稅收優(yōu)惠政策主要為：對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率；經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，享受過渡性優(yōu)惠；取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
財政減收在可承受范圍之內(nèi)
金人慶介紹，截至2006年底，全國累計批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12%.如果2008年實施新稅法，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財政減收約930億元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約1340億元，外資企業(yè)所得稅增收約410億元。如果考慮對原享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實行過渡措施因素，在新稅法實施當(dāng)年帶來的財政減收將更大一些，但在財政可承受范圍之內(nèi)。
個人獨資及合伙企業(yè)不適用本法
金人慶說，大多數(shù)國家對個人以外的組織或者實體課稅，是以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的，實行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。因此，草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨立經(jīng)濟核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定。同時，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定是基本一致的。為避免重復(fù)征稅，草案同時規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
新稅法強化反避稅手段
金人慶表示，企業(yè)所得稅的征收管理有一些特殊要求，如納稅地點、分支機構(gòu)匯總納稅等。當(dāng)前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價做了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。
-新聞背景
企業(yè)稅負(fù)“內(nèi)外有別”
中國現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)名義所得稅稅率均為33%，但為了吸引外商到中國投資，政府長期以來對外資實行了大量稅收優(yōu)惠政策，使其實際稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資企業(yè)。
來自全國人大預(yù)算工委法案室的最新調(diào)查顯示，河南省內(nèi)資企業(yè)實際稅負(fù)為27.72%，外資企業(yè)為14.81%；廣東省內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)在23%至27%之間，外資企業(yè)的實際稅負(fù)僅為10%左右。
稅負(fù)上的“內(nèi)外有別”令眾多本土企業(yè)在與外資同行的競爭中處于不利地位。這種差別還導(dǎo)致了中國出現(xiàn)了規(guī)模龐大的“迂回投資”，即國內(nèi)資本“繞道”海外注冊成立公司，再回流國內(nèi)以外資身份享受稅收等優(yōu)惠政策。
世界銀行1992年曾做過測算，上述“假外資”約占中國外商直接投資的四分之一。有專家認(rèn)為，近年來這個比例已經(jīng)提高到了近三分之一左右。
-焦點解讀
1 內(nèi)資外資一視同仁
草案將對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率統(tǒng)一設(shè)為25%.“面臨的市場都一樣，稅率卻不相同，造成內(nèi)、外資兩種企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂不均�！标兾骷仰螌崢I(yè)集團有限公司、陜西私營協(xié)會副會長呂建中委員說，“近年來國內(nèi)企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競爭的呼聲較高�！爆F(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施已10多年，中國經(jīng)濟社會情況和國際經(jīng)濟融合等都發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善這一制度。金人慶表示，我國加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，將影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立。
“對這個法，國內(nèi)企業(yè)界盼了多年，我們終于將和外企站在同一條起跑線上了�！奔职壮羌徔椆煞萦邢薰径麻L陳國風(fēng)代表說。
2 稅率同比適中偏低
金人慶表示，草案將新的稅率確定為25%，主要考慮是：對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家（地區(qū)）的稅率水平。
新稅率確定為25%，這比現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅名義稅率33%低了8個百分點。
“這相當(dāng)于給實行33%稅率的企業(yè)，每年增加了8%的利潤。”陳國風(fēng)代表說。
稅率設(shè)為25%高不高？從國際數(shù)據(jù)來看，這一稅率處于適中偏低的水平。這不僅有利于提高國內(nèi)企業(yè)競爭力，而且也有助于繼續(xù)吸引外商來華投資。相關(guān)財政數(shù)據(jù)顯示，全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家（地區(qū)）平均稅率為28.6%.從我國周邊18個國家（地區(qū)）來看，其平均稅率也為26.7%，高于草案中提出的稅率25%的水平。
3 財政減收企業(yè)受惠
企業(yè)所得稅是企業(yè)交納的最重要稅種之一，稅率的調(diào)整將直接影響著企業(yè)上千億元的利潤。
按照25%的稅率，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅由名義稅率33%均降低了8個百分點。不過，由于一些外資企業(yè)原來可以享受24%或15%的低稅率優(yōu)惠，從而使其交納的稅率分別上升了1個百分點和10個百分點。而眾多內(nèi)資企業(yè)可享受到新稅率的實惠。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2006年包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在內(nèi)，企業(yè)所得稅共完成7081億元，增長28.5%，增收1570億元。
“這是國家給了企業(yè)實惠，給企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間�！比珖舜蟠碜T徽在說，“我國財政收入2006年已達到3.93萬億元，930億元的減收，不會給我國財政造成大的負(fù)擔(dān)�！�
-名詞解釋
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。發(fā)達國家一般實行法人所得稅制度，即以法人組織作為納稅人。稅法草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨立核算組織為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和取得收入的其他組織，這與現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定是一致的。
免稅收入
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。稅法草案所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。
稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。
稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
