煤價(jià)數(shù)倍增長(zhǎng),企業(yè)盈利能力反而下降,煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀引起兩會(huì)代表委員的強(qiáng)烈關(guān)注。
在連續(xù)數(shù)起提案引起全國(guó)關(guān)注之后,3月12日 劉澤民、謝克昌等山西省22名全國(guó)政協(xié)委員再度聯(lián)名提案,建議國(guó)家合理調(diào)整煤炭企業(yè)現(xiàn)行增值稅稅率,將稅率調(diào)減到8%,使煤炭企業(yè)的稅負(fù)恢復(fù)到1994年稅制改革前的水平。
如果這一提案被最終批準(zhǔn)通過,那么僅山西一地煤炭企業(yè)每年將增加近200億元以上的盈利。
煤價(jià)高了盈利反而在下降
經(jīng)歷1993年前后的連續(xù)滑坡,以及其后數(shù)年的震蕩,煤炭行業(yè)近年終于得以揚(yáng)眉吐氣,煤炭?jī)r(jià)格一路直線上攻,最終從幾十元上漲到幾百元不等。
然而,隨著國(guó)家對(duì)煤礦開采條件的不斷提高,以及對(duì)煤炭開采企業(yè)安全設(shè)施投入的強(qiáng)制性要求的增加,當(dāng)然更重要的是稅費(fèi)支出的增加,煤炭企業(yè)似乎并沒有從市價(jià)的攀升中得到多少好處,相反,許多企業(yè)對(duì)稅負(fù)過重的抱怨正在日益增多。
襄汾一位許姓煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人訴苦:“1994年國(guó)家稅制改革,對(duì)煤炭行業(yè)由征收3%的產(chǎn)品稅改為征收13%的增值稅,煤炭企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加近6個(gè)百分點(diǎn),平均噸煤增加負(fù)擔(dān)4.33元。按照目前的稅率,雖然煤炭?jī)r(jià)格這兩年比原來高了,但是企業(yè)的盈利能力反而在下降。每年的增值稅也比原來多繳很多!
這位負(fù)責(zé)人表示,加大對(duì)安全投入的力度,以及最近開始推行的資源價(jià)款,企業(yè)都能理解,“但是為什么對(duì)煤炭企業(yè)征的稅要比其他企業(yè)又多又高呢?”這位負(fù)責(zé)人表示很無奈。
稅負(fù)過重難以形成資本積累
煤礦煤炭增值稅負(fù)過重一直是困擾企業(yè)發(fā)展的重要原因。1994年稅制改革以來,煤炭增值稅稅率一直在9%左右,其中2005年度煤炭采選業(yè)增值稅綜合稅率為8.35%,是全國(guó)工業(yè)平均稅率3.77%的1.21倍。
記者了解到,煤炭行業(yè)稅率在全國(guó)工業(yè)行業(yè)中稅率增幅最高,稅負(fù)也屬最重。
以重點(diǎn)產(chǎn)煤地區(qū)山西陽(yáng)泉為例,2006年度,陽(yáng)泉市市營(yíng)以上八大煤礦(陽(yáng)煤集團(tuán)、南煤集團(tuán)、蔭營(yíng)煤礦、固莊煤礦、大陽(yáng)泉煤礦、燕龕煤礦、上社煤礦及上社二景煤礦)完成增值稅額113815萬元,占全市國(guó)稅計(jì)劃的40.38%,同比增加23255萬元,增幅達(dá)25.68%.
山西省地稅局科研所吉海瑞此前接受媒體采訪時(shí)也認(rèn)為,煤炭行業(yè)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,稅率為13%,不予抵扣固定資產(chǎn)所含的增值稅。而煤炭外購(gòu)資產(chǎn)中原材料所占的比重小,固定資產(chǎn)所占比重大,這樣就使可抵扣的購(gòu)進(jìn)額僅占產(chǎn)品銷售收入的20%左右,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般工業(yè)產(chǎn)品70%左右的數(shù)字。
有專家一針見血地指出:“煤礦稅負(fù)過重,很難實(shí)現(xiàn)自我積累。這在近年來成為煎熬煤炭企業(yè)的一個(gè)很重要因素!
不堪重負(fù)煤企設(shè)法“逃稅”
出于對(duì)增值稅過重的不堪,一些地方和企業(yè)為了維護(hù)自身利益,甚至采取變通手段“逃稅”。
國(guó)稅總局在此前曾專門對(duì)煤炭行業(yè)2004年及2005年1-8月376戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的資料進(jìn)行整理分析,發(fā)現(xiàn)部分省市的煤炭行業(yè)增值稅稅負(fù)偏低,增值稅平均單位稅額地區(qū)間差距較大,部分重點(diǎn)稅源企業(yè)的資源稅單位稅額明顯低于政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。有關(guān)人士對(duì)此指出,很明顯除了有漏稅原因?qū)е峦,不排除個(gè)別地方為維護(hù)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展而采取了“措施”。
面對(duì)外資對(duì)中國(guó)煤炭行業(yè)進(jìn)軍步伐的日益加快,提升煤炭企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力問題日益突出,煤企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重現(xiàn)狀引起了社會(huì)眾多相關(guān)部門的注意和行業(yè)研究人士的關(guān)注,許多專家專門進(jìn)行長(zhǎng)期的調(diào)查研究,試圖在提升煤企競(jìng)爭(zhēng)力和保證國(guó)家利益之間尋找到更巧妙的平衡點(diǎn)。
聯(lián)名提案22名委員為企“請(qǐng)命”
3月12日,利用備受關(guān)注的全國(guó)兩會(huì)在京召開之際,作為煤炭大省,山西22位政協(xié)委員正式將這一問題公開提出,希望國(guó)家能給予考慮。
委員們?cè)谔岚钢姓J(rèn)為,1994年,國(guó)家按照總體稅負(fù)水平不變的原則進(jìn)行了稅制改革,煤炭行業(yè)稅率大體在8.5%左右,在全國(guó)工業(yè)行業(yè)中稅率增幅最高,稅負(fù)最重。2004年,全國(guó)規(guī)模以上煤炭企業(yè)銷售收入3877億元,實(shí)際繳納增值稅及附加326億元,按照稅制改革前1993年的稅率計(jì)算,多繳納196億元。尤其是近幾年,隨著煤炭市場(chǎng)回暖,隨之而來的是增值稅負(fù)擔(dān)也大幅增加。
業(yè)內(nèi)專家介紹,煤炭企業(yè)稅負(fù)過重,主要原因在于,首先是增值稅抵扣項(xiàng)目少。把企業(yè)購(gòu)建的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性專項(xiàng)工程支出中的材料、電力等費(fèi)用,視為擴(kuò)大再生產(chǎn)范圍,排除在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍之外。新稅制也擴(kuò)大了計(jì)稅基數(shù)。稅改前,企業(yè)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不計(jì)稅,稅改后全部視為銷售計(jì)征增值稅。另外,煤炭增值稅征收受產(chǎn)品銷售收入和購(gòu)進(jìn)原料可以抵扣增值稅額變動(dòng)的影響,而1994年確定的煤炭增值稅返還政策是定額返還,這樣,2001年以來,煤炭企業(yè)產(chǎn)品銷量增加和煤炭?jī)r(jià)格上漲部分,沒有享受到增值稅返還政策優(yōu)惠等。
煤企稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重不僅引起政協(xié)委員關(guān)注,許多人大代表們也紛紛建議減輕煤炭企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。一份由中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)起草的建議,3月11日由全國(guó)人大代表、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)副校長(zhǎng)繆協(xié)興遞交到了十屆全國(guó)人大五次會(huì)議。這份建議提出,應(yīng)將煤炭企業(yè)增值稅降低到全國(guó)工業(yè)平均水平。
這份建議認(rèn)為,“按照1993年煤炭產(chǎn)品綜合稅率3.35%(稅制改革前)計(jì)算,13年來煤炭行業(yè)多交增值稅1500多億元,其中2006年多交330億元!
山西省煤炭工業(yè)局局長(zhǎng)王守禎此前就曾向全國(guó)人大遞交議案,建議降低煤炭企業(yè)上繳稅率。他建議,把煤炭行業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,將煤炭工業(yè)開拓延伸工程及生產(chǎn)安全裝備投入中的增值稅部分作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,調(diào)整資源稅率并取消礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
特殊行業(yè)呼喚“特殊待遇”
在3月12日的提案中,山西22名全國(guó)政協(xié)委員建議,對(duì)于煤炭企業(yè)現(xiàn)行的資源補(bǔ)償稅,按礦產(chǎn)品銷售量普遍從量征收,已不再含有因礦床品位和區(qū)位差異而征收超額利潤(rùn)水平的含義,與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的實(shí)質(zhì)含義類似。因此,很有必要將二者進(jìn)行合并,實(shí)行與國(guó)際接軌的制度。同時(shí),鼓勵(lì)煤炭企業(yè)進(jìn)行外圍和深部找礦,加大礦產(chǎn)資源整合的力度和步伐,盡量延長(zhǎng)礦山服務(wù)年限,對(duì)進(jìn)行巷探、地勘投入的煤炭企業(yè)給予退稅(費(fèi))政策;繼續(xù)實(shí)行煤炭企業(yè)所得稅返還政策;建立礦業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)基金;建立煤炭地質(zhì)勘探專項(xiàng)資金;落實(shí)煤礦綜合利用產(chǎn)品減免稅政策;取消對(duì)煤炭企業(yè)征收的電力、鐵路建設(shè)基金和港口建設(shè)費(fèi)。
其實(shí)不少全國(guó)人大委員在此前的人大會(huì)上就曾提出建議,希望國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)比1993年稅改前新增加的增值稅額,按實(shí)際增加額采取“先征后退”或“即征即退”的辦法,返還煤炭企業(yè)。
吉海瑞認(rèn)為,現(xiàn)行的增值稅政策不但沒有體現(xiàn)國(guó)家發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向,反而使煤炭企業(yè)稅負(fù)高于其他行業(yè),起著逆向調(diào)控作用。應(yīng)該借鑒東北地區(qū)八個(gè)行業(yè)的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),爭(zhēng)取在山西煤炭行業(yè)也先行試點(diǎn),將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。首先允許設(shè)備投資的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,再允許廠房投資的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
吉在接受媒體采訪時(shí)以西山煤電集團(tuán)為例作了說明,“他們?cè)谶_(dá)到第一個(gè)1000萬噸生產(chǎn)能力時(shí)用了26年,達(dá)到2000萬噸時(shí)用了21年,而到3000萬噸卻只用了2年。這個(gè)縮短的時(shí)間其實(shí)是用高達(dá)2.4億元投資引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備而來。所以,要投資引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備,達(dá)到安全生產(chǎn)和節(jié)約能源的目的,這需要用增值稅稅制進(jìn)行鼓勵(lì),增值稅轉(zhuǎn)型也就成為稅改中必要而緊迫的一步。”
“加入世貿(mào)組織,煤炭企業(yè)已進(jìn)一步與國(guó)際市場(chǎng)接軌。企業(yè)要應(yīng)對(duì)WTO的挑戰(zhàn),要增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力,就必須減輕過重的稅收負(fù)擔(dān)。建議國(guó)家合理調(diào)整煤炭企業(yè)現(xiàn)行增值稅稅率!闭䥇f(xié)委員如是說道。