近日，商務(wù)部、國家發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局等8部委聯(lián)合出臺了《關(guān)于鼓勵技術(shù)引進和創(chuàng)新，促進轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式的若干意見》（商服貿(mào)發(fā)〔2006〕13號，以下簡稱《意見》），提出以包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的多種政策和經(jīng)濟手段推動技術(shù)引進和創(chuàng)新，重點支持企業(yè)在電子通信、生物技術(shù)、民用航空航天、機械制造、石油化工、清潔發(fā)電、新材料、節(jié)約能源、環(huán)境保護等9大領(lǐng)域進行技術(shù)引進�！兑庖姟烦雠_有何背景？為什么選擇9大行業(yè)？我國對技術(shù)引進的現(xiàn)行稅收政策有何不足？《意見》提出了什么樣的解決思路？就這些問題記者走訪了有關(guān)專家和企業(yè)負責(zé)人。
“世界工廠”與“微笑曲線”
“作為‘世界工廠’，我國仍處于國際貿(mào)易‘微笑曲線’的凹陷處，我們所創(chuàng)造利潤的80%~90%都被曲線兩端掌握品牌營銷和技術(shù)研發(fā)的跨國公司拿走了�！鄙虅�(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院副院長李雨時認為。
“微笑曲線”的涵義是什么？對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)價值鏈的研究表明，產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的利潤呈現(xiàn)一個“U”字形，像張嘴微笑時的下嘴唇，即所謂的“微笑曲線”。“微笑曲線”有兩個高端，一端是自主知識產(chǎn)權(quán)和品牌，另一端是營銷渠道，這條曲線最低點在中間，產(chǎn)品的加工、制造處于這一位置。一般而言，處在兩頭的產(chǎn)業(yè)利潤率在20％~25％之間，而處在中間的加工制造業(yè)的利潤只有5％。目前我國許多行業(yè)都處于這條曲線的底端，即在經(jīng)濟與外貿(mào)格局中主要是加工制造，而占領(lǐng)兩個高端，則是經(jīng)濟和外貿(mào)強國的標志。
“國家采用稅收優(yōu)惠等多種手段鼓勵電子通信等9大領(lǐng)域技術(shù)引進和創(chuàng)新，這既是外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變的重要一步，也是國家轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的客觀需要。雖然目前還無法評估《意見》對于國內(nèi)技術(shù)引進和創(chuàng)新起到多大推動作用，但可以肯定其必將對我國的外貿(mào)增長方式和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生重要的導(dǎo)向性作用�！痹谡劦浇谏虅�(wù)部、國家發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局等8個部委聯(lián)合出臺的《意見》時李雨時表示。
“通過政府引導(dǎo)推動，企業(yè)主體參與，有利于實現(xiàn)‘引進技術(shù)—消化吸收—創(chuàng)新開發(fā)—提高國際競爭力’的良性循環(huán)，有利于實現(xiàn)我國從貿(mào)易大國向貿(mào)易強國的轉(zhuǎn)變�！崩钣陼r表示。他認為，對于技術(shù)創(chuàng)新，雖然基礎(chǔ)研究和核心技術(shù)難以靠引進來解決，但對于大量的應(yīng)用技術(shù)，實踐證明從國外引進再創(chuàng)新，是一個起點較高且多快好省的方式。
據(jù)了解，近年來，我國技術(shù)引進發(fā)展迅速。“十五”期間，全國共簽訂技術(shù)引進合同3.5萬項，合同金額近730億美元，占改革開放以來引進技術(shù)總額的36%.今年上半年，簽訂技術(shù)引進合同5000余項，合同總金額132億美元，同比增長近7成。技術(shù)引進及對引進技術(shù)的消化吸收和再創(chuàng)新，為提高國內(nèi)產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，增強企業(yè)創(chuàng)新能力，促進經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
現(xiàn)行扶持政策尚待完善
記者了解到，在鼓勵技術(shù)引進和創(chuàng)新方面，近年來國家曾先后出臺過一些稅收優(yōu)惠政策。如，1999年，財政部、國家稅務(wù)總局曾出臺了《關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號），給予技術(shù)引進企業(yè)營業(yè)稅、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅等方面的減免優(yōu)惠。為鼓勵外商投資高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展配套產(chǎn)業(yè)，鼓勵外商投資企業(yè)對國有企業(yè)和民營企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1991〕165號）明確了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可享有的所得稅優(yōu)惠。
對稅收優(yōu)惠政策給技術(shù)引進企業(yè)帶來的甜頭，國內(nèi)一家著名電子元器件企業(yè)的稅務(wù)主管李堅可謂體會深刻。
據(jù)李堅介紹，2004年，其所在公司斥巨資獲得了國外一家企業(yè)準許其生產(chǎn)某電子配件的技術(shù)許可，通過對該項技術(shù)的吸收和再創(chuàng)新，該企業(yè)不但填補了國內(nèi)在這個領(lǐng)域的空白，使中國同世界先進水平的距離縮短了10年，而且一舉成為國內(nèi)乃至世界上這種產(chǎn)品的重要供應(yīng)商，在國內(nèi)電子通信行業(yè)中處于領(lǐng)先位置。然而，在技術(shù)引進給企業(yè)帶來優(yōu)勢和成功的同時，初期的巨額許可費用也曾給企業(yè)帶來沉重的壓力�！爱敃r外方跟我們談判時就提出，頭一年4億元，以后每年3000多萬元的許可費都是對方的凈收益，如需繳納營業(yè)稅和所得稅，則要相應(yīng)提高價款。”李堅告訴記者。為此，他們依照規(guī)定向國家有關(guān)部門提出了免稅申請，最終獲準依法免除了技術(shù)引進環(huán)節(jié)5%的營業(yè)稅和10%的預(yù)提企業(yè)所得稅�！皟身椂愂諆�(yōu)惠合計下來，頭一年為我們節(jié)約了近6000萬元，以后每年節(jié)約近500萬元，大大降低了公司技術(shù)引進的成本，緩解了企業(yè)的資金壓力�！崩顖哉f。
“然而，目前國家只對技術(shù)轉(zhuǎn)讓里包含的技術(shù)服務(wù)給予免稅，但單獨的技術(shù)服務(wù)則不免，這還是給企業(yè)引進技術(shù)帶來了一定的負擔(dān)�！痹谛牢康耐瑫r，李堅認為現(xiàn)行關(guān)于技術(shù)引進的稅收政策還有不足之處。李堅舉例說，去年公司引進了德國SAP公司的管理軟件，引進時國家按規(guī)定為公司免除了上百萬元的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅以及營業(yè)稅，一定程度上減輕了李堅所在公司的資金負擔(dān)。但由于該軟件后續(xù)維護服務(wù)由另外一家外國公司來完成，而國家對于不和技術(shù)捆綁提供的單獨技術(shù)服務(wù)沒有稅收減免規(guī)定，因此僅SAP的維護一項，公司每年為外方負擔(dān)5%的營業(yè)稅和10%的預(yù)提企業(yè)所得稅總數(shù)就達10多萬元，加上產(chǎn)品測試等方面購買的單獨技術(shù)服務(wù)，公司每年此類的稅收支出超過了100萬元。
中國經(jīng)濟社會研究院高級研究員馬宇著重提到了企業(yè)所得稅對技術(shù)貿(mào)易的限制作用：“由于沒有任何稅前費用項目可扣除，因此即使按照10%的優(yōu)惠稅率向外商征收轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)所得稅，對其來說稅收負擔(dān)依然是比較重的，這要么影響了外商向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的積極性，要么導(dǎo)致其提高轉(zhuǎn)讓價格，進而加重了境內(nèi)受讓方的負擔(dān)。”
另有專家提出，雖然今年3月份新出臺的《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令第148號）對于包括專利權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)在內(nèi)的特許權(quán)使用費的進口完稅價格如何確定作出了詳細的規(guī)定。但由于其主要是針對依附于物質(zhì)形態(tài)貨物的特許權(quán)使用費的完稅價格確定，而對于在技術(shù)貿(mào)易中逐年增長的純粹、單獨的技術(shù)引進卻至今沒有一套統(tǒng)一、規(guī)范的完稅價格確定和征稅辦法，這一方面影響單獨技術(shù)的有序、順利引進，另一方面也不利于維護國家的稅收權(quán)益。
此外，現(xiàn)行減免稅申請程序復(fù)雜，難以操作，對此李堅深有感觸：“國家嚴格把關(guān)我們理解，但申請程序過于復(fù)雜，我們是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2004年申請免稅時尚花費了很多力氣和時間，因此以我的經(jīng)驗來判斷，估計最終能完全享受到現(xiàn)有優(yōu)惠政策的企業(yè)也不在多數(shù)。”
為什么是9個領(lǐng)域
“《意見》中提出的稅收政策改進方向恰好針對的都是現(xiàn)行政策中不完善的地方，可謂搔中了企業(yè)的‘癢處’，這將有利于緩解原先稅收政策對技術(shù)貿(mào)易的限制作用，提高外企以及國內(nèi)企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓和引進的積極性�！瘪R宇、李堅等人一致認為。
8部委在《意見》中明確了鼓勵技術(shù)引進和創(chuàng)新的稅收手段：國家財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)和技術(shù)發(fā)展需要，研究調(diào)整外國企業(yè)向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)獲取的特許權(quán)使用費減征、免征所得稅的范圍。國家財政主管部門會同有關(guān)部門研究完善引進技術(shù)的稅收政策，海關(guān)會同有關(guān)部門研究制定單獨引進技術(shù)在進口環(huán)節(jié)完稅價格的確定和征稅辦法，鼓勵企業(yè)引進符合國家產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的專利技術(shù)、專有技術(shù)和先進管理技術(shù)，進一步優(yōu)化技術(shù)引進的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)。對此，業(yè)內(nèi)人士紛紛表示贊揚與期待。
國內(nèi)最大的生物制品企業(yè)———中國生物技術(shù)集團財務(wù)部負責(zé)人劉金水表示，雖然該企業(yè)自主研發(fā)能力較強，但是有了國家在稅收等諸多方面的鼓勵和扶持，未來他們將加大對外技術(shù)交流、引進的力度，使我國生物技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用水平踏上一個更高的臺階。
同時，在這份引發(fā)各界關(guān)注的《意見》里，8部委提出，基于技術(shù)引進的重要性和國際技術(shù)轉(zhuǎn)移的新發(fā)展趨勢，未來國家將綜合運用包括經(jīng)濟手段在內(nèi)的多種手段推動技術(shù)引進和創(chuàng)新，重點支持企業(yè)引進電子通信、生物技術(shù)、民用航空航天、機械制造、石油化工、清潔發(fā)電、新材料、節(jié)約能源、環(huán)境保護等9大領(lǐng)域的技術(shù)。
對此，商務(wù)部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院副院長李雨時表示，從國家此次重點鼓勵引進的9大領(lǐng)域技術(shù)來看，這些產(chǎn)業(yè)要么在國際上具有明顯市場潛力和競爭力，要么對于國計民生和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整意義重大，而且相當長時期內(nèi)不存在規(guī)模過剩的風(fēng)險。因此大量引進這些技術(shù)，除直接促進進出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化外，更重要的是將對未來國內(nèi)經(jīng)濟健康、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。
李雨時指出，隨著國際上對知識產(chǎn)權(quán)的日益重視，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)在技術(shù)方面再走“一家引進，多家享用”的老路，靠仿建生產(chǎn)線、仿制國外同類產(chǎn)品的做法已經(jīng)越來越行不通了。國內(nèi)企業(yè)想要不被淘汰并參與國際競爭，除了自主創(chuàng)新以外，可能還要越來越多參與國際技術(shù)交流，其中一個重要方面就是從國外購買專利和許可。而國家此時決定對9大領(lǐng)域的技術(shù)引進實行稅收優(yōu)惠，雖然由于細則尚未出臺而難以評估對企業(yè)經(jīng)濟效益帶來的具體影響，但至少已明確顯現(xiàn)出了對企業(yè)的導(dǎo)向性，使其明白“哪些產(chǎn)業(yè)是未來國家鼓勵發(fā)展的，哪些是不鼓勵甚至限制的，如何抉擇，將影響到其自身的稅收和其他經(jīng)濟利益�！�
李雨時同時認為，除了《意見》中提出的9大領(lǐng)域，對于鋼鐵、紡織等國內(nèi)重要行業(yè)卻未強調(diào)要支持其技術(shù)創(chuàng)新和引進，他認為這是下一步《意見》需要完善的地方：“雖然鋼鐵在西方已經(jīng)是夕陽產(chǎn)業(yè)，但在我國不但有著巨大市場，而且是關(guān)系國計民生的支柱產(chǎn)業(yè)，在當前我國鋼鐵業(yè)存在產(chǎn)能過剩而產(chǎn)品質(zhì)量、檔次較低的情況下，國家更應(yīng)該鼓勵企業(yè)通過技術(shù)引進和創(chuàng)新來改造和提升這個產(chǎn)業(yè)。至于紡織行業(yè)，一方面其牽動著國內(nèi)大量勞動力的就業(yè)，另一方面隨著國外環(huán)保、技術(shù)壁壘的限制而面臨萎縮的局面，在此情況下，鼓勵企業(yè)通過技術(shù)引進和創(chuàng)新提升競爭力和效益也顯得十分迫切和必要�！�
期待細則年內(nèi)出臺
業(yè)內(nèi)專家認為，商務(wù)部等8部委此次出臺的意見更像一部“憲章”，它提出通過技術(shù)引進和技術(shù)創(chuàng)新的方式，從而達到外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)型，具體實施還需要政策細化和相關(guān)政策的配合。有關(guān)人士表示，目前，國家對技術(shù)引進和技術(shù)創(chuàng)新達到了空前的重視。今年到目前為止，由國務(wù)院牽頭的技術(shù)引進項目就已經(jīng)達到30多個，預(yù)計有關(guān)部委將陸續(xù)出臺鼓勵技術(shù)引進和創(chuàng)新的具體措施。
財政部財科所有關(guān)人士認為，《意見》勾勒出了企業(yè)技術(shù)引進和技術(shù)創(chuàng)新減少成本支出的大框架，但是具體的條款還應(yīng)該根據(jù)不同行業(yè)和產(chǎn)品具體制定，“最直接的優(yōu)惠就是在引進關(guān)鍵設(shè)備時給予企業(yè)增值稅或者消費稅的減免優(yōu)惠”。
馬宇、劉金水以及李堅等學(xué)術(shù)和企業(yè)界人士不約而同地表示，除期盼相關(guān)細則能盡快出臺之外，企業(yè)尤其希望未來關(guān)于技術(shù)引進的稅收實施細則一定要體現(xiàn)兩個原則：“一是要體現(xiàn)出優(yōu)惠的性質(zhì)，至少在稅率適用上比一般的貨物貿(mào)易要低，或者準許有一定的稅前扣除項目；二是要便于征納雙方的操作，盡量避免由于程序的繁瑣復(fù)雜而使得政策出臺只有優(yōu)惠之名，而無優(yōu)惠之實�！�
最近，記者從商務(wù)部服務(wù)貿(mào)易司有關(guān)人士口中了解到，雖然作為《實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要〉的若干配套政策》實施細則的《意見》目前還只是個框架性文件，但已處于收集相關(guān)部委和行業(yè)意見的階段，進一步的實施細則有望在年底前出臺，屆時無論內(nèi)外資企業(yè)，只要屬于文件提及的9大方面，其在技術(shù)引進和轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域都可以享受到國家在財政、稅收、金融等方面的諸多優(yōu)惠和扶持。
