“即使‘兩稅合一’草案在8月份提交審議，最終執(zhí)行也要到2008年了，因為如果不從一個會計年度之初開始執(zhí)行，將產(chǎn)生更多的混亂。”大成律師事務(wù)所合伙人鄒振東如此對記者表示。
他所說的“兩稅合一”即指內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并。目前，我國內(nèi)外資企業(yè)在繳納所得稅方面差距較大，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率是33%.外資企業(yè)在沿海地區(qū)投資，則可享受24%的優(yōu)惠稅率，如果投資地點是在深圳、上海浦東等經(jīng)濟特區(qū)，稅率還會進一步降至15%，而實際稅負(fù)更是只有12%.
這一辦法自1994年起開始執(zhí)行，但延續(xù)到今日，對其進行調(diào)整，使內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率重新統(tǒng)一的呼聲正在日漸高漲。其中最主要的理由是：外資企業(yè)在中國的平均稅負(fù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于內(nèi)資企業(yè)，必須縮小這種差距，讓內(nèi)外資企業(yè)在同一市場稅收環(huán)境中公平競爭。
在此背景下，今年8月曾被認(rèn)為是“兩稅合一”草案提交全國人大常委會進行審議的一個關(guān)鍵時期。但記者了解到，因為種種原因，“兩稅合一”草案未能如期提交，最快也要到10月才能進行首次審議。不過，“‘兩稅合一’已經(jīng)是一個必然的趨勢，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率很可能會在24%-27%之間，”鄒振東說。
內(nèi)資企業(yè)總體受益
“‘兩稅合一’對國內(nèi)電信企業(yè)的影響，并非單純增加8%-9%的凈利潤這么簡單，”鄒振東說�！拔覈髽I(yè)所得稅的稅基是毛利，而不是直接在收入上征稅。比如一個企業(yè)，年收入是100億元，毛利是30億元，按原先33%的稅率，要繳納10億元的所得稅，如果稅率調(diào)整到24%，則需要繳納7.2億元的所得稅，節(jié)省了大約2.8億元，稅收負(fù)擔(dān)的降低幅度將近30%.
他強調(diào)，“如果一個企業(yè)是虧損的，那么‘兩稅合一’對其就沒有意義，因為一個企業(yè)首先要做強，實現(xiàn)贏利，然后才會去考慮稅率的問題。”
中富證券電信分析師張濱則表示，“兩稅合一”對國內(nèi)電信運營企業(yè)將產(chǎn)生直接的利好作用。以聯(lián)通A股上市公司為例，2005年的利潤總額是65.28億元，按照33%的稅率，聯(lián)通將上繳大約20.64億元的所得稅，而稅率如果調(diào)整到24%，那么聯(lián)通的所得稅將降低到15.66億元，也就是說可以節(jié)省5億元的稅金，相當(dāng)于其當(dāng)年凈利潤28.42億元的17.6%.
“中移動、中電信和網(wǎng)通的情況也將類似于聯(lián)通，‘兩稅合一’對國內(nèi)運營商將產(chǎn)生非常明顯的利潤提升作用，并且會帶動股價的上揚，”張濱說，“此外，眾多的內(nèi)資SP，只要沒有經(jīng)營性虧損，也都將從中受益�！�
對于內(nèi)資的通信設(shè)備制造企業(yè)，張濱認(rèn)為，‘兩稅合一’的影響將是中性的�！斑@個領(lǐng)域是以中興、華為等有影響力的企業(yè)為主，國家對這些高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)給予了稅收優(yōu)惠。比如中興的所得稅稅率就為15%，該享受的優(yōu)惠都享受了。如果所得稅稅率調(diào)整到24%，可能還有別的優(yōu)惠政策出臺�！�
外企尚可承受
對于外資通信企業(yè)而言，“兩稅合一”從理論上會造成稅賦的增加。不過，一位通信外企的內(nèi)部人士對記者表示，“兩稅合一”對他們的影響也要從各個企業(yè)的角度去看�！翱傮w看影響應(yīng)該不會太大，因為這是一個大的趨勢，國家對外企的稅收畢竟有一個總體的規(guī)劃�！彼治稣J(rèn)為，外資運營商目前都在國內(nèi)設(shè)立了代表處，這些代表處雖然沒有介入基礎(chǔ)運營，但可以通過跟國內(nèi)運營商的合作來開展業(yè)務(wù)，比如幫助設(shè)計一些新業(yè)務(wù)的方案和流程等。這些業(yè)務(wù)的收入和利潤都不是太多，即使所得稅稅率上調(diào)，產(chǎn)生的影響也不會很大。
不過，“兩稅合一”對外資通信設(shè)備廠商的影響是值得注意的。該人士表示，“外資設(shè)備巨頭進入中國較早，目前已在國內(nèi)扎根，產(chǎn)品的生產(chǎn)和物流等環(huán)節(jié)都集中在國內(nèi)，一旦稅率上調(diào)，利潤減少將是不可避免的�！钡矎娬{(diào)，這種影響短期內(nèi)還不會明顯體現(xiàn)，因為在“兩稅合一”的同時，國家很可能再給予外企一個三至五年左右的過渡期。
在此問題上，商務(wù)部的有關(guān)專家也指出，外資通信企業(yè)掌握了大量的核心技術(shù)，在中國的戰(zhàn)略正逐步由早期的加工基地轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)研發(fā)中心，他們更看中的是其在中國的品牌影響力。那些全球知名的跨國通信公司可能會通過調(diào)整全球采購，以及生產(chǎn)體系規(guī)劃等諸多方法來抵消企業(yè)所得稅提高對其中國業(yè)務(wù)帶來的影響。
促進稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整
據(jù)記者了解，“兩稅合一”的出臺時間已經(jīng)影響到我國稅制改革的總體進程。中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇表示，稅制改革最好的方案，是將“兩稅合一”與增值稅改革捆綁在一起共同推出。但目前“兩稅合一”久拖不出，使增值稅改革的進度有些難以把握。
對此，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員叢明表示，“國稅總局將進一步推進企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型，目前17%的增值稅使企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，并易造成重復(fù)征稅，目前中央企業(yè)購買固定資產(chǎn)的增值稅也不能抵扣。國稅總局力爭在兩年半內(nèi)完成增值稅轉(zhuǎn)型，這對中央企業(yè)自身發(fā)展以及輔業(yè)改制將起到巨大的推動作用�！�
除增值稅改革外，“兩稅合一”的出臺還很可能伴隨著現(xiàn)有各項稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整。據(jù)媒體報道，全國人大近期就“兩稅合一”問題，派專人赴全國進行調(diào)研。結(jié)果表明，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策過多、過雜，造成稅收流失嚴(yán)重。針對上述問題，地方上普遍建議，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法中，要明確稅收優(yōu)惠的設(shè)定權(quán)限，改變目前過多、過亂的局面。
深圳一家券商的分析師對記者表示，這些各種各樣的稅收優(yōu)惠政策對通信企業(yè)創(chuàng)收功不可沒。比如補貼收入占中興利潤總額比例就在逐年上升，2005年已達(dá)30.5%.而軟件產(chǎn)品增值稅退稅是補貼收入的主要構(gòu)成部分，此外還有重點產(chǎn)品和新產(chǎn)品的財政補助。
一旦“兩稅合一”，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠形式將發(fā)生變化。該人士認(rèn)為，可能由目前單一的直接減免改為加速折舊、投資抵免、提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等多種形式。而稅收優(yōu)惠將以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展。“像中興、華為這樣具有自主創(chuàng)新能力的企業(yè)，是國家重點扶持的對象，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會因為‘兩稅合一’而增加�！�
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“兩稅合一”進行時
“兩稅合一”的推進工作最早可以追溯到2003年，當(dāng)年底召開的中共中央十六屆三中全會做出了要“穩(wěn)步推進稅收改革”的決定，包括“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”，其后兩稅合一的準(zhǔn)備工作加快。2004年底，財政部部長金人慶在《人民日報》上發(fā)表文章，表示“要積極推進內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并”。
不過，按照立法程序，要真正實現(xiàn)“兩稅合一”還有許多工作要做。一部新的稅法要經(jīng)過包括全國人大常委會和全國人大在內(nèi)的三次審議后，才會正式確立。具體來說，首先必須有一個統(tǒng)一的新的所得稅稅法文本，然后再依次提交到國務(wù)院常務(wù)委員會、國務(wù)院法制辦、全國人大常委會和全國人大全體委員會討論通過。
根據(jù)一般慣例，實行新的所得稅稅制應(yīng)該從年初開始，如果從年中實施，將會給統(tǒng)計和會計工作造成一定困難。如果今年8月新的稅法文本能夠提交，正式實施也要等到2007年；如果今年不能提交，正式實施則最快也要等到2008年。
