推廣應(yīng)用稅控裝置，是貫徹落實《稅收征管法》的必然要求，也是實施科學(xué)化、精細化管理的重要手段。當前，增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機和稅控加油機等稅控裝置在日常稅收征管中得到了廣泛應(yīng)用。從今年6月中旬起，國家稅務(wù)總局將增值稅一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，統(tǒng)一推行防偽稅控一機多票系統(tǒng)。從8月起，國家稅務(wù)總局還將在全國貨物運輸業(yè)推行運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)，以加強運輸發(fā)票的管理。下一步還要將機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入稅控裝置管理。稅控裝置在稅收征管中的推廣應(yīng)用將邁上新的臺階。
推廣應(yīng)用稅控裝置的根本目的，就是通過以票控稅，加強發(fā)票管理來強化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞。但這個目標并不是自然而然就可以實現(xiàn)的。稅控裝置的安裝與使用，只是為稅務(wù)機關(guān)及時、詳細、準確地掌握納稅人的發(fā)票開具和使用情況，進而為了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、收入等方面的信息提供了技術(shù)手段。稅控裝置要真正發(fā)揮其在稅收征管中的應(yīng)有作用，關(guān)鍵是要建立完善有效的工作機制。所以，推廣應(yīng)用稅控裝置，既要關(guān)注應(yīng)用面，進一步擴大應(yīng)用量，更要關(guān)注應(yīng)用的質(zhì)量，將發(fā)票開具、納稅申報、稅款征收有機結(jié)合起來，切實達到以票控稅的目的。
“一窗式”管理就是落實以票控稅，加強增值稅征管的一項重要的工作機制創(chuàng)新。2003年，國家稅務(wù)總局提出了實施增值稅申報納稅“一窗式”管理的重大舉措。在實施“一窗式”管理之前，增值稅申報納稅、抄報稅、認證幾個崗位相互脫節(jié)，存在著征收管理漏洞。由于窗口受理申報的稅務(wù)人員只就表審表，并未與載有防偽稅控開票信息的不可更改的IC卡數(shù)據(jù)進行比對，因而不能及時發(fā)現(xiàn)一些納稅人開具發(fā)票后不申報或少申報的問題，導(dǎo)致稅款流失。增值稅防偽稅控系統(tǒng)并沒有真正發(fā)揮“控稅”功能，“防偽”而不“控稅”。實施“一窗式”管理后，稅務(wù)部門將原來脫節(jié)的受理申報、抄報稅、認證等崗位統(tǒng)一整合到申報征收窗口，并進行票表比對，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并核查處理。3年來，“一窗式”管理的實施不僅加強了增值稅的征收管理，而且提高了辦稅效率，受到了廣大納稅人的歡迎。“一窗式”管理的成功實踐，大大增強了稅務(wù)部門通過以票控稅、強化稅源管理的決心和信心，也給稅務(wù)部門進一步總結(jié)完善以票控稅的理念、機制和方法帶來豐富而深刻的啟迪。
以票控稅，票（卡）表比對是基礎(chǔ)。所謂票（卡）表比對，就是在全面采集納稅人開票信息的基礎(chǔ)上，將納稅人的開票信息和納稅申報表的相應(yīng)信息進行嚴格細致的審核比對。比對相符，受理其納稅申報，并允許發(fā)售新的發(fā)票；比對不符，則要進一步核查處理。通過票（卡）表比對，把稅源管理的關(guān)口前移到申報納稅環(huán)節(jié)，對于建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制具有重要意義。
“一窗式”管理的核心，就是要沿著增值稅管理的鏈條，做好票表比對。國稅局辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理增值稅申報納稅時，要認真比對IC卡記錄數(shù)與申報表填列的專用發(fā)票開具銷售額是否一致，比對防偽稅控認證數(shù)與申報表填列的專用發(fā)票進項抵扣額是否一致，比對貨運發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票清單總額與申報表填列的抵扣額是否一致。防偽稅控一機多票系統(tǒng)推廣后，還要將IC卡記錄的普通發(fā)票開具數(shù)與申報表填列的普通發(fā)票銷售額進行比對。各地根據(jù)辦稅服務(wù)廳申報征收期納稅人的數(shù)量情況，將增值稅網(wǎng)上申報流程分為兩種。其一，在申報期辦稅服務(wù)廳不擁擠的情況下，納稅人應(yīng)先將申報納稅資料電子數(shù)據(jù)從網(wǎng)上傳遞到稅務(wù)部門，然后在申報期攜帶稅控IC卡到辦稅服務(wù)廳的窗口辦理納稅申報。其二，在申報期辦稅服務(wù)廳作了分段申報的調(diào)整后仍擁擠的情況下，可允許納稅人先到辦稅服務(wù)廳插卡錄入防偽開票數(shù)據(jù)，但此時并未完成納稅申報納稅，因此即使IC卡已清零解鎖，也不能賣發(fā)票；待申報期納稅人將申報納稅資料電子數(shù)據(jù)從網(wǎng)上傳到稅務(wù)部門，辦稅服務(wù)廳申報征收窗口人員應(yīng)按“一窗式”要求進行票表（卡）比對，比對通過、完成申報后，再通知發(fā)票窗口，允許該納稅人購買新發(fā)票；納稅人可選擇辦稅服務(wù)廳不擁擠的時候再來買發(fā)票。這兩種方式均未改變“一窗式”管理的核心內(nèi)容。
稅控收款機也必須按照“一窗式”管理的工作原理，做好票（卡）表比對，以票控稅。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴把兩道關(guān)。一是按票（卡）計征稅款。凡安裝、使用稅控收款機的納稅人，必須攜帶稅控IC卡辦理納稅申報，并確保稅控IC卡記錄的所有開票都申報納稅。主管稅務(wù)機關(guān)則要對納稅申報表填報的經(jīng)營收入數(shù)據(jù)與納稅人稅控IC卡記錄的開票金額進行比對，納稅申報的經(jīng)營收入應(yīng)大于或者等于稅控IC卡記錄的開票金額。定期定額戶，如定額數(shù)小于稅控IC卡記錄的開票數(shù)，則應(yīng)按稅控IC卡記錄數(shù)納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進行調(diào)整。二是發(fā)票發(fā)售的“驗舊售新”。稅務(wù)機關(guān)發(fā)票發(fā)售崗位不僅要查驗稅控IC卡中記錄的已開票份數(shù)與所售出票份數(shù)之間的領(lǐng)、用、存邏輯關(guān)系，更要查驗稅控IC卡中記錄的所開發(fā)票是否納稅申報。
以票控稅，協(xié)調(diào)配合是保障�！耙淮笆健惫芾斫o我們的啟示在于，以票控稅決不是哪個部門或崗位可以單獨實現(xiàn)的，它是多個部門、崗位在既定的工作機制或流程中協(xié)同配合的結(jié)果。實現(xiàn)以票控稅，不僅需要對辦稅服務(wù)廳原有的抄報稅、認證和納稅申報崗位的整合，還需要征收、管理、稽查等部門之間的配合；同時還進一步要求國稅、地稅局之間以及稅務(wù)部門與外部門之間加強協(xié)調(diào)配合。
以票控稅，既控流轉(zhuǎn)稅，又控所得稅。通過實行票表比對、加強協(xié)同配合，增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機等稅控裝置不僅可以“防偽”，而且可以“控稅”。從表面看，這些稅控裝置是為了加強增值稅、營業(yè)稅等稅種管理，控的只是流轉(zhuǎn)稅。其實不然，它可以起到既控流轉(zhuǎn)稅又控所得稅的雙重功效。這可以從兩個方面來理解。一是稅控裝置的推廣應(yīng)用及其以票控稅工作機制，可以減少對企業(yè)所得稅稅基的侵蝕。長期以來，一些單位和個人不僅利用虛開發(fā)票、制售假票偷稅騙稅，而且利用這類手法虛列成本、亂攤費用、擠占侵蝕企業(yè)所得稅稅基。稅控裝置的加快推廣應(yīng)用，可以減少假票入賬，加強對企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督，強化稅源監(jiān)控。二是可以利用稅控裝置采集的信息，加強對企業(yè)所得稅的納稅評估。稅務(wù)部門要充分利用稅控裝置采集的各類信息，與申報納稅數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟指標結(jié)合起來，定期開展納稅評估，對納稅人歷史同期和同行業(yè)的納稅狀況進行縱向、橫向比較，分析納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額之間的差距，評估納稅申報的真實性。在納稅評估過程中，要善于把握不同稅種稅基之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，既評估流轉(zhuǎn)稅，又評估所得稅，綜合加強各稅種管理。
以票控稅，既是推廣應(yīng)用稅控開票裝置的本質(zhì)內(nèi)容，也是加強其他非開票稅控裝置和發(fā)票管理的基本思路和工作方向。稅控加油機、煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)等非開票稅控裝置，也要貫徹“以產(chǎn)（加油量）控銷，以銷控稅”的工作思路；對沒有納入稅控裝置管理的發(fā)票，也要修改完善相關(guān)管理方法，探索建立相應(yīng)的以票控稅工作機制。不僅要在加強發(fā)票所對應(yīng)的具體稅種的管理上下功夫，還要在充分利用發(fā)票信息，加強相關(guān)稅種管理上下功夫。要將以票控稅的理念、機制和方法，貫徹到稅收征管的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮稅控裝置和發(fā)票在稅收征管中的積極作用。
以票控稅，既需要稅務(wù)部門探索建立行之有效的工作機制，并在工作中狠抓落實，還需要廣大納稅人的理解、支持、配合以及社會公眾的監(jiān)督。推廣應(yīng)用稅控裝置以及落實以票控稅的各項要求，在具體稅收征管實踐中，將會要求進一步優(yōu)化稅收征管的有關(guān)流程，進而給納稅人的申報納稅等提出新的要求。這都需要廣大納稅人積極的理解、支持和配合。應(yīng)當引導(dǎo)教育納稅人認識到，推廣應(yīng)用稅控裝置，不僅僅是稅務(wù)部門加強稅源管理的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)自身財務(wù)管理水平的客觀需要，因此要自覺使用和維護稅控裝置。同時要采取切實措施加大社會公眾的監(jiān)督力度。進一步推廣落實有獎發(fā)票制度，引導(dǎo)廣大消費者積極索取發(fā)票，并依法落實發(fā)票違章舉報制度，從而真正建立起電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、公眾監(jiān)督相結(jié)合的發(fā)票管理新機制，更好地發(fā)揮稅控裝置以票控稅的作用，推動稅收科學(xué)化、精細化管理目標的實現(xiàn)。
