國(guó)際上，衡量稅收收入規(guī)模的常用指標(biāo)為宏觀(guān)稅負(fù)（即稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重）。從世界范圍看，不同國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)存在著明顯的差異，比如2001年，最高的達(dá)47.6％，最低的僅為6％，大多數(shù)國(guó)家為20％左右。研究表明，影響和制約一個(gè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的因素很多，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、資源稟賦、工業(yè)化程度和經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度等經(jīng)濟(jì)因素以及人口、城市化和國(guó)民素質(zhì)等非經(jīng)濟(jì)因素。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家霍利斯·錢(qián)納里等人通過(guò)分析1950年―1970年101個(gè)國(guó)家歷史數(shù)據(jù)證實(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定一個(gè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)最為重要的因素。一般來(lái)講，人均國(guó)民生產(chǎn)總值較高的國(guó)家，其宏觀(guān)稅負(fù)相應(yīng)也較高。此外，人口和幅員也是影響一個(gè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的重要因素。在錢(qián)納里等人觀(guān)察的有效樣本89個(gè)國(guó)家中，23個(gè)大國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)明顯高于66個(gè)小國(guó)。因此，在進(jìn)行宏觀(guān)稅負(fù)的國(guó)別比較時(shí)，必須考慮到不同國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)和具體國(guó)情。
我國(guó)是一個(gè)人口眾多、幅員遼闊的發(fā)展中國(guó)家。近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)逐年有所提高，2005年達(dá)到了16.2％。這一水平，無(wú)論與工業(yè)國(guó)家相比，還是與大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家相比，都顯得偏低，除少數(shù)欠發(fā)達(dá)國(guó)家外，世界上大多數(shù)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)都明顯高于我國(guó)。從人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值考察，據(jù)國(guó)際貨幣基金組織對(duì)20世紀(jì)80年代86個(gè)人均收入在100―6000美元之間的發(fā)展中國(guó)家的稅收數(shù)據(jù)研究表明，人均收入低于350美元的22個(gè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的非加權(quán)平均值為12.9％；人均收入在350―1700美元之間的43個(gè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的非加權(quán)平均值約為18.0％；人均收入高于1700美元的21個(gè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的非加權(quán)平均值為22.8％；86個(gè)發(fā)展中國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的非加權(quán)平均值為17.8％。顯然，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)衡量，目前我國(guó)宏觀(guān)稅負(fù)偏低。如果考慮到我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的成熟度、經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放度和城市化率以及收入財(cái)富分配狀況，我國(guó)稅收宏觀(guān)稅負(fù)有更大的上升空間。
