6月3日在京舉辦的“中國(guó)稅收高層論壇”讓主辦者“有些欣喜”，因?yàn)樗颂喾矫娴淖⒁猓绕涫瞧髽I(yè)界。企業(yè)界屏息靜聽(tīng)的，無(wú)一不是下一步稅制改革的重點(diǎn)。哪項(xiàng)改革先行一步？具體會(huì)涉及哪些內(nèi)容？我國(guó)稅制會(huì)走向何方？針對(duì)這些問(wèn)題，每個(gè)聽(tīng)會(huì)者走出會(huì)場(chǎng)時(shí)都有了自己的結(jié)論。
兩法合并正處于“加班加點(diǎn)”階段
財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡的發(fā)言是最“解渴”的，他講話時(shí)，臺(tái)下沒(méi)有一個(gè)人“走神兒”。
王建凡說(shuō)，企業(yè)所得稅兩法合并改革，在新一輪稅制改革里邊是重中之重。這個(gè)改革的時(shí)間表“可以說(shuō)已經(jīng)鎖定了”：全國(guó)人大常委會(huì)已經(jīng)公布了2006年立法計(jì)劃，今年8月份要開(kāi)始審議新的企業(yè)所得稅法草案。王建凡稱(chēng)，“我們已經(jīng)沒(méi)有退路了，我們只能往前走，現(xiàn)在正在抓緊工作，我們要為8月份的審議做最后的沖刺和準(zhǔn)備，我們現(xiàn)在正在加班加點(diǎn)”。
企業(yè)所得稅改革究竟改哪些重大內(nèi)容呢？王建凡透露了四點(diǎn)：
一是實(shí)行法人所得稅。法人所得稅概念，就是你不是一個(gè)獨(dú)立法人你就不具備成為所得稅納稅人的基礎(chǔ)資格。
二是主要針對(duì)沒(méi)有在中國(guó)注冊(cè)的外國(guó)企業(yè)，界定它在中國(guó)的納稅義務(wù)。
三是實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率。不管稅率水平選擇有多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實(shí)行同一個(gè)稅率。
四是今后稅收優(yōu)惠要更多地由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，由過(guò)去的區(qū)域優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。
王建凡認(rèn)為，實(shí)行法人所得稅，對(duì)現(xiàn)在的內(nèi)資企業(yè)來(lái)講，在所得稅方面的利好消息，不僅僅在稅率方面得到一個(gè)比現(xiàn)在稍微低一點(diǎn)的企業(yè)所得稅。
王建凡特別談到，今后稅收政策的設(shè)計(jì)，將放在政府和企業(yè)的互動(dòng)上。他認(rèn)為，稅收應(yīng)實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，直接優(yōu)惠對(duì)企業(yè)來(lái)講是坐享其成。
全國(guó)全面鋪開(kāi)增值稅轉(zhuǎn)型改革不會(huì)太遙遠(yuǎn)
增值稅轉(zhuǎn)型改革在東北地區(qū)進(jìn)行了將近兩年的試點(diǎn)，“下一步根據(jù)中央的部署，中部崛起，我們也在考慮實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。最近我們遇到很大壓力，中部地區(qū)六大省區(qū)不斷有人跟我們討論增值稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型所涉及到的一些城市。”王建凡說(shuō)。
王建凡進(jìn)一步透露，增值稅轉(zhuǎn)型所進(jìn)行的制度準(zhǔn)備不需要重新設(shè)計(jì)，因?yàn)闁|北有一個(gè)很現(xiàn)成的藍(lán)本。“增值稅是一個(gè)統(tǒng)一概念，局部地區(qū)試點(diǎn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，局部地區(qū)和整體差距如果始終保持太大，不管對(duì)稅制還是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都是有害的，所以全國(guó)全面鋪開(kāi)增值稅轉(zhuǎn)型改革，我認(rèn)為這個(gè)時(shí)間也不會(huì)太遙遠(yuǎn)�！�
王建凡認(rèn)為，增值稅在全世界是勢(shì)不可當(dāng)?shù)亩愔�，但是在我�?guó)確實(shí)面臨很多問(wèn)題需要解決，我國(guó)實(shí)行的增值稅從實(shí)施范圍上是不完全的增值稅，如果稅收要體現(xiàn)中性原則的話，最應(yīng)該體現(xiàn)中性原則的是增值稅，但是我們現(xiàn)在增值稅還沒(méi)有完全做到這一點(diǎn)，我們存在重復(fù)征稅，在一系列領(lǐng)域存在重復(fù)征稅，另外存在稅收待遇不公平，不同行業(yè)有不同的抵扣政策，對(duì)不同企業(yè)也采取了特殊的稅收優(yōu)惠，這是我們下一步改革要面臨的問(wèn)題。
所以，王建凡說(shuō)，轉(zhuǎn)型改革要積極推進(jìn)，轉(zhuǎn)型改革涉及到的幾個(gè)問(wèn)題，第一是對(duì)抵扣范圍，現(xiàn)在只界定在機(jī)械設(shè)備方面；第二像房屋這樣的固定資產(chǎn)要不要納入到轉(zhuǎn)型改革范圍之中；第三轉(zhuǎn)型改革對(duì)稅收收入要產(chǎn)生比較大的影響，加上世界稅制的發(fā)展趨勢(shì)，將來(lái)增值稅稅率方面需要不需要進(jìn)行重新考慮。
財(cái)富占有的不公比收入占有的不公還嚴(yán)重
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長(zhǎng)王國(guó)華認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)人們社會(huì)財(cái)富占有的一個(gè)最好工具。目前來(lái)看，我們?cè)谪?cái)產(chǎn)稅的認(rèn)識(shí)上、制度的發(fā)揮上都是不夠的。要盡快地實(shí)施財(cái)產(chǎn)稅改革，對(duì)居民家庭的全部財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該一并課稅。
王國(guó)華強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)在人們占有財(cái)富的不公平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)收入的不公平的。就是財(cái)富占有的不公比收入占有的不公還嚴(yán)重。
從1996年、1997年開(kāi)始，我國(guó)就開(kāi)始醞釀開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但到現(xiàn)在還沒(méi)有開(kāi)征，
王國(guó)華認(rèn)為，財(cái)產(chǎn)稅的開(kāi)征對(duì)資本外套、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移是有影響的。
王國(guó)華說(shuō)，按生產(chǎn)要素分配是初次分配，稅收財(cái)政是政府的第二次分配，第三次分配就是社會(huì)分配；如何讓富人把錢(qián)捐出來(lái)？政府應(yīng)該做的工作就是開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅。開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅以后，富人就會(huì)捐出一部分，因?yàn)槟悴痪�，也得把錢(qián)交給政府。所以，財(cái)產(chǎn)稅的開(kāi)征也會(huì)產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”。
推出時(shí)間和方式方法需要“策略”
國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)楊元偉認(rèn)為，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅提出了新要求，為配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，推進(jìn)增值稅制度轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，是必然的選擇。但全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅統(tǒng)一需講究“策略安排”。
楊元偉的“策略安排”是：
第一，合理安排改革內(nèi)容，主要兩方面：一個(gè)是增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，分別實(shí)施，減輕壓力，可以采取循序漸進(jìn)的方式，逐步實(shí)施到位，增值稅改革中可以分年度提高和抵扣比例，逐步實(shí)現(xiàn)全額抵扣；企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過(guò)程中，也可以就其中某些稅制要素先行進(jìn)行調(diào)整，提高企業(yè)捐贈(zèng)支出與廣告費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。
第二，配套推出一些其他稅種改革，實(shí)現(xiàn)有增有減的結(jié)構(gòu)性安排，可以配套提出一些對(duì)財(cái)政收入具有增收作用的改革措施。
第三，在財(cái)政資源配置中統(tǒng)籌考慮稅制改革成本，通過(guò)合理預(yù)算安排，消化稅制改革對(duì)財(cái)政收支的影響，可以在財(cái)政收支總體框架中事先安排成本，統(tǒng)籌配置資源，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，使國(guó)家財(cái)政由于稅制改革而承受的壓力得到有序釋放，通過(guò)這種安排，財(cái)政耗用的只是暫時(shí)的機(jī)會(huì)成本，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，將從制度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升和稅源的壯大。
楊元偉說(shuō)，盡管實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一，會(huì)對(duì)財(cái)政收入帶來(lái)一定影響，但不足以成為推遲改革的理由，只要有合理的策略安排就可以很好的統(tǒng)一起來(lái)，從而確保改革的順利實(shí)施。
外企并不反對(duì)兩法合并，并不反對(duì)稅制改革
談及企業(yè)所得稅兩法合并，IBM大中華區(qū)稅務(wù)經(jīng)理彭飛仿佛有一肚子話要說(shuō)。
彭飛說(shuō)：“去年關(guān)于兩法合并曾經(jīng)有一個(gè)非常激烈的討論，其中有一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，涉及到外商投資企業(yè)對(duì)于兩法合并和兩法合并以后對(duì)相關(guān)政策走向的態(tài)度問(wèn)題。一個(gè)稅收制度的改革，出臺(tái)之前有不同利益代表發(fā)出不同聲音，這是非常正常的事情，但這些不同聲音被一些人不恰當(dāng)?shù)刈隽艘恍┏醋�。我在稅收這個(gè)行當(dāng)里工作了十幾年，跟北京、上海的職業(yè)稅務(wù)經(jīng)理人有過(guò)很多接觸，他們有一個(gè)共同看法，就是外資企業(yè)并不反對(duì)兩法合并，并不反對(duì)稅制改革，外商投資企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題是制度改革進(jìn)行以后的連續(xù)性、連貫性和持續(xù)性，以及有關(guān)政策在改革過(guò)程當(dāng)中是不是符合了國(guó)際慣例，這是絕大部分外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所非常關(guān)心的一件事情。”
彭飛對(duì)外企備感敏感的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題發(fā)表了自己的看法。他說(shuō)，在改革開(kāi)放初期，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)有很多優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策現(xiàn)在看來(lái)存在一些偏差，很多優(yōu)惠政策已經(jīng)沒(méi)有辦法體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策了，比如做餅干的與做電腦服務(wù)器的，兩者稅收政策和稅負(fù)是同樣的。彭飛介紹說(shuō)，像印度和新加坡等國(guó)家，他們的稅收優(yōu)惠政策非常有的放矢，不會(huì)采取類(lèi)似于國(guó)民待遇的優(yōu)惠政策，而是采取針對(duì)他們國(guó)家要鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，這種優(yōu)惠政策包括直接的和間接的，而且這種優(yōu)惠力度非常大，對(duì)吸收外資有非常大的幫助。
真正的新一輪稅制改革還沒(méi)有到來(lái)
最近以來(lái)一直呼吁增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革“捆綁”推出的財(cái)稅專(zhuān)家高培勇，在論壇上提醒大家：作為重要內(nèi)容的新一輪稅制改革還沒(méi)有真正到來(lái)。
高培勇說(shuō)，我國(guó)新一輪稅制改革最權(quán)威、最完整的表述應(yīng)該是2003年10月份中共十六屆三中全會(huì)所通過(guò)的，關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定第20條款。在第20條款當(dāng)中，一共涉及到8個(gè)方面的稅種改革，從改革出口退稅制度到統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度，到增值稅轉(zhuǎn)型、到完善消費(fèi)稅、到改進(jìn)個(gè)人所得稅，再到開(kāi)征物業(yè)稅，給予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)，再到實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，這八方面內(nèi)容，從總體上把新一輪稅制改革要做的事情交待清楚了。
從過(guò)去三年情況看，其中有些內(nèi)容已經(jīng)啟動(dòng)，比如改革出口退稅制度、個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目的提高、消費(fèi)稅的完善以及農(nóng)業(yè)稅的取消，但不管怎樣，作為重要內(nèi)容的新一輪稅制改革還沒(méi)有真正到來(lái)。
高培勇認(rèn)為，這其中是有些深刻原因的。從剛剛頒布不久的“十一五”規(guī)劃來(lái)看，已經(jīng)把新一輪稅制改革的相關(guān)內(nèi)容寫(xiě)入其中，這其中包括五個(gè)方面：其一完善增值稅制度，其二統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度，其三執(zhí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，其四調(diào)整和完善資源稅，實(shí)施燃油稅；其五穩(wěn)步推行物業(yè)稅。
高培勇認(rèn)為，在整個(gè)新一輪稅制改革的整體方案當(dāng)中，增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅改革是處于重頭戲地位的，它們扮演著核心的角色，這兩個(gè)稅種改革的進(jìn)退，實(shí)際上能夠決定著整個(gè)新一輪稅制改革的進(jìn)程。
