問：2005年個人所得稅收入突破了2000億元，個人所得稅收入持續(xù)快速增長的主要原因是什么？
答：2005年，個人所得稅收入達(dá)到2094億元，比上年增長20.5％，個人所得稅收入占稅收總收入的比重由1994年的1.6%，上升到2005年的6.8%.這些年來，個人所得稅收入持續(xù)快速增長的主要原因：一是隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民收入增長較快；二是1999年國家對儲蓄存款利息所得恢復(fù)征收個人所得稅；三是個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，使收入呈跳躍式增長；四是全社會依法納稅意識增強(qiáng)，個人所得稅征收工作得到社會各界越來越多的理解和支持；五是稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和加強(qiáng)了征管。
問：近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)個人所得稅征管方面采取了哪些具體措施？
答：近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個人所得稅征收管理，主要采取了以下措施：（一）強(qiáng)化對高收入者的管理。這始終是個人所得稅征管工作的重點(diǎn)。針對高收入行業(yè)和個人的特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場、廣告市場、個人投資者、建筑安裝業(yè)等十幾個個人所得稅征管制度和辦法，為強(qiáng)化高收入者征管提供了制度保證，促進(jìn)了對高收入者的征收管理。2003年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推行扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度，要求高收入者定期申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對高收入者實(shí)施動態(tài)管理。
�。ǘ┩七M(jìn)全員全額管理。目前，我國個人所得稅收入的80%以上來自代扣代繳。1994年以來，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》等一系列規(guī)范和強(qiáng)化代扣代繳工作的文件，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時，重點(diǎn)加強(qiáng)了高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，并從1996年1月1日起，在部分高收入行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)試點(diǎn)，2003年以來，逐步擴(kuò)大了全員全額管理的覆蓋面，收到了明顯成效。
（三）加強(qiáng)稅源的源泉管理。近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了對個人所得稅稅源的源泉管理，在推行全員明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，逐步對當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立起檔案，截止去年底，建立檔案的重點(diǎn)納稅人已經(jīng)達(dá)到1137萬人，有效加強(qiáng)了個人所得稅的源泉控管和對高收入者的重點(diǎn)管理。
�。ㄋ模﹥�(yōu)化納稅服務(wù)。多年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如大力開展個人所得稅法宣傳，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導(dǎo)，向扣繳義務(wù)人發(fā)放扣繳義務(wù)人須知等等。最近，國家稅務(wù)總局在規(guī)劃金稅工程三期建設(shè)中優(yōu)先安排個人所得稅管理系統(tǒng)項(xiàng)目，重點(diǎn)圍繞優(yōu)化納稅服務(wù)、全員全額明細(xì)申報(bào)、數(shù)據(jù)分析比對、開具完稅證明等方面進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
�。ㄎ澹┓e極推進(jìn)開具完稅證明工作。去年以來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局的要求，在實(shí)行扣繳義務(wù)人全員全額明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)向納稅人開具完稅證明工作。去年在試點(diǎn)地區(qū)開具個人所得稅完稅證明550萬份；今年一季度，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)已開具完稅證明1800萬份。
問：2005年十屆全國人大常委會第18次會議對個人所得稅法進(jìn)行了修訂。這次修訂有哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和個人收入及消費(fèi)支出情況，同時，為加強(qiáng)個人所得稅征管，尤其是高收入者的個人所得稅征管，充分發(fā)揮個人所得稅的職能作用，為構(gòu)建社會主義和諧社會服務(wù)，十屆全國人大常委會第18次會議主要對個人所得稅工資薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和個人所得稅征收管理的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂。具體修訂內(nèi)容：（一）調(diào)整了“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。修訂后的稅法將“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從原來的每月800元提高到每月1600元，以解決城鎮(zhèn)居民生計(jì)費(fèi)用稅前扣除不足問題。
�。ǘ⿺U(kuò)大了納稅人自行申報(bào)范圍。修訂前的稅法中只規(guī)定從兩處以上取得“工資、薪金所得”和沒有扣繳義務(wù)人兩種情形才需要自行申報(bào)，自行申報(bào)面過窄，不利于稅收征管。修訂后的稅法增加了“個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的和具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的納稅人需自行申報(bào)”的內(nèi)容。這有利于培養(yǎng)納稅人誠信納稅意識和提高稅法遵從度，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，有利于加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，有利于明確法律責(zé)任、打擊偷逃稅行為。從今年起，年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（三）增加了扣繳義務(wù)人實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)內(nèi)容。全員全額管理是我國個人所得稅征管的發(fā)展方向，是實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的具體要求和體現(xiàn)，也是大多數(shù)國家個人所得稅征管的通常做法。根據(jù)加強(qiáng)個人所得稅征管的需要和總結(jié)各地的做法，修訂后的稅法增加了“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)”的條款。
問：近年來，個人所得稅收入結(jié)構(gòu)中工資、薪金所得項(xiàng)目收入占到了一半，具體原因是什么？
答：2003年以來，個人所得稅收入結(jié)構(gòu)中，工資、薪金所得項(xiàng)目收入占一半略多一點(diǎn)，這是由我國的個人所得稅稅源決定的。首先，我國個人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，工薪階層是城鎮(zhèn)居民的主要社會群體，工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來源。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2004年我國城鎮(zhèn)居民工資收入占城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入的75.92%，因此，工薪收入構(gòu)成了個人所得稅的最大稅源。其次，近年來職工工資增長較快，納稅人數(shù)不斷增加，工薪所得項(xiàng)目收入水漲船高。1998年，全國職工人均年工資收入7479元，2004年提高到了16024元，工薪所得納稅人次相應(yīng)由1.09億人次增加到2.6億人次。再次，工資、薪金所得適用5%-45%的累進(jìn)稅率征稅，工薪收入越高，適用的稅率也越高，納稅額就越多。如月工資收入2000元的，只按5%的稅率計(jì)算納稅，而月工資21600元和101600元的，就要分別按25%和45%的稅率計(jì)算納稅，這既體現(xiàn)了對高收入的調(diào)節(jié)，也使工薪所得項(xiàng)目收入增長較快。第四，國務(wù)院1994年發(fā)布的個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，應(yīng)納稅的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個人工資單上的所得，而且還包括與個人任職、受雇有關(guān)的全部所得，如各種獎金、加薪、股票期權(quán)收入、單位發(fā)給個人的購房補(bǔ)貼、購車補(bǔ)貼等。從以上分析中不難看出：受城鎮(zhèn)居民收入結(jié)構(gòu)、工資收入增長較快、個人所得稅稅制特點(diǎn)等綜合因素的影響，工資、薪金所得項(xiàng)目收入占個人所得稅收入的一半略多一點(diǎn)是正常的，與個人所得稅稅源狀況是相符的。
問：有的人認(rèn)為，工薪階層是低收入階層，對工薪階層征收個人所得稅沒有體現(xiàn)對高收入者的調(diào)節(jié)，如何看待這個問題？
答：工薪階層，是指取得工資、薪金所得的人群。隨著我國收入分配制度改革不斷深化，大鍋飯?jiān)缫驯淮蚱疲べY收入有高有低，甚至差距懸殊，目前年工資收入幾十萬甚至百萬、幾百萬元的已不少見，將工薪收入者一概視為低收入階層的看法，是與實(shí)際情況不符的。工資、薪金所得采用超額累進(jìn)稅率征稅，工資收入越高，適用的稅率也越高，相應(yīng)納稅就越多。我們可以用2005年的實(shí)際數(shù)字來說明：2005年，全國年工資收入25萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的0.48%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的14.63%；北京市年工薪收入6萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的9.52%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的74%；廣東省的廣州市和佛山市年工薪收入7.2萬元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的比重分別為8.68%和1.34%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的比重卻分別達(dá)到60.9%和46.5%.由此可以說明：工薪階層中不乏高收入者，對他們征收個人所得稅的人均稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他工薪收入者；今年工薪所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，工薪階層中的高收入者繳納稅款所占份額會進(jìn)一步提高。因此，對工薪階層征收個人所得稅也實(shí)現(xiàn)了對一部分高收入者的調(diào)節(jié)。
問：對于個人“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”，比如二手房交易所得如何征收個人所得稅？
答：1994年起實(shí)施的個人所得稅法規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)按20%的稅率繳納個人所得稅。稅法里所說的財(cái)產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)。為鼓勵個人改善居住條件，促進(jìn)我國居民住宅市場的健康發(fā)展，國家陸續(xù)出臺了一些個人所得稅征、免稅政策：（一） 個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
�。ǘ⿲Τ鍪圩杂凶》坎⒃诔鍪酆�1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅，按照其購房金額占原住房銷售額的比例全部或部分予以退稅。
（三）除上述情形以外的，納稅人就應(yīng)將出售房產(chǎn)的收入額扣除房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)后，余額（凈收入）按20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。如果納稅人不能夠準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮出售房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當(dāng)?shù)胤績r、面積等因素，按出售房產(chǎn)收入額的一定比例核定征收個人所得稅。按售房收入額的一定比例征收與按凈收入的20％征收，其稅負(fù)是差不多的。
問：近年來，購買企業(yè)債券的人越來越多，有的企業(yè)債券發(fā)行時說明個人取得債券利息要繳納個人所得稅，有的又沒說。請問，個人取得企業(yè)債券利息收入要繳納個人所得稅嗎？
答：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人取得的“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個人所得稅。這里所說的利息所得，包括持有企業(yè)債券所得到的利息。個人所得稅法從1980年實(shí)施以來雖經(jīng)3次修訂，但從來沒有改變過對企業(yè)債券利息征稅的規(guī)定。因此，個人在一級市場或二級市場上購買企業(yè)債券時，無論企業(yè)債券發(fā)行公告中有沒有說明或者承銷商有沒有告知債券利息要繳納個人所得稅，個人在取得企業(yè)債券利息時都必須按稅法規(guī)定繳納個人所得稅，稅款由兌付利息的單位在兌付利息時代扣代繳，兌付利息的單位沒有代扣代繳的，取得利息的個人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。
