獎金多一元收入少幾百 計稅新政有漏洞
每年3月底4月初是一些外企發(fā)放年終獎金的日子。作為一家美國獨資企業(yè)的財務(wù)人員，林先生幾天前在做獎金報表時發(fā)現(xiàn)了一個“反常”的現(xiàn)象———公司年終獎金的數(shù)額根據(jù)每名員工去年工資總額的百分比來確定，但按照現(xiàn)行年終獎金的計稅方法，獎金是6000元的職工，納稅額為300元，稅后收入為5700元；而年終獎金如果是6001元的職工，納稅額則為575.1元，稅后收入僅為5425.9元。
也就是說，稅前獎金增加1元，但稅后收入?yún)s減少了274.10元。
新公式造成“獎金多收入少”
按照國家稅務(wù)總局2005年1月21日出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，個人全年一次性獎金的計稅方式為：應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。而適用稅率和速算扣除數(shù)，用全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)確定。
比如，林先生公司某員工的年終獎金為6000元，那么用6000元除12個月得到500元的應(yīng)納稅所得額。按照個人薪金的稅率，500元的對應(yīng)稅率是5%，速算扣除數(shù)是0.這名員工得到6000元獎金后應(yīng)繳稅6000×5%-0=300元，他的稅后收入為5700元。
如果另一名員工年終獎是6001元，用6001元除12，等于500.08元。適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。他應(yīng)該繳納的個人所得稅為6001×10%-25=575.10元，他的稅后收入為5425.9元。
此外，林先生還發(fā)現(xiàn)獎金數(shù)在6001元到6305元之間的員工，稅后收入都比獎金為6000元的員工少。
比如，獎金為6305元，除以12等于525.4元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)繳納個稅為6305×10%-25=605.5元，稅后收入為5699.5元，依然比獎金為6000元的員工稅后收入低。
獎金越高1元稅差越大
發(fā)現(xiàn)這一問題后，林先生立即上報了公司財務(wù)總監(jiān)。通過反復(fù)驗證，財務(wù)總監(jiān)協(xié)同財務(wù)人員進一步發(fā)現(xiàn)，不光6000元-6305元獎金區(qū)間內(nèi)會出現(xiàn)這樣的問題，每到個人所得稅率進級區(qū)間，都會出現(xiàn)同樣的現(xiàn)象，即獎金多卻收入少的情況，而獎金越高，多1元所多出的稅款越驚人。
例如，全年一次性獎金為24000元，應(yīng)納稅為2375元。而如果全年一次性獎金為24001元，應(yīng)納稅額為3475.15元。也就是說：稅前獎金僅增加1元，但應(yīng)納稅額卻增加了1100.15元。或者說：稅前獎金增加1元，但稅后收入?yún)s減少了1099.15元。
如果年終獎金為6萬元，應(yīng)納稅8875元；獎金如果是60001元，則要納稅11625.2元，稅前獎金多了1元，就要多交2750.2元的稅。
依此類推，獎金為240001元的人，要比獎金24萬元的人多交1.1萬元的稅款……一直到120萬元，多1元要多納稅5.5萬元，而130萬獎金的人要比120萬獎金多納10萬元稅，多獲得的獎金全交了稅款。
地稅部門稱無能為力
就這一情況，地稅部門答復(fù)：“這種情況確實存在，而且從去年政策出臺后就一直有爭論，但我們只是政策的執(zhí)行部門，只能按照政策執(zhí)行”。
林先生公司領(lǐng)導(dǎo)于是緊急開會磋商，考慮到目前年終獎金的計稅方式，決定調(diào)整今年全公司員工的獎金發(fā)放額度。在保證員工稅后收入不減少的情況下，降低了一些處于獎金負效應(yīng)區(qū)的員工獎金數(shù)額。這樣一來，擁有幾百名員工的這家企業(yè)居然節(jié)約了20多萬元的獎金支出。
專家觀點
計稅公式少扣了11個速算扣除數(shù)
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副教授黃樺昨天表示，多發(fā)1元獎金稅額多出幾百元甚至幾萬元的現(xiàn)象其實早在去年稅總9號文件剛一出臺時就被發(fā)現(xiàn)，也曾在業(yè)內(nèi)引起過很大爭議。由于個人薪金按照9級超額累進稅率計算，在9個稅率進級階段，都會出現(xiàn)一段“獎金多、收入少”的獎金負效應(yīng)區(qū)間。
她指出，造成這種賦稅不公現(xiàn)象的關(guān)鍵原因，就是在計算一次性獎金的稅額時，應(yīng)該用獎金總額乘上稅率后，再減去12個速算扣除數(shù)。而稅總文件中規(guī)定的公式里只減去了1個速算扣除數(shù)。如上述6001元的獎金，乘以10%的稅率，如果再減去12個速算扣除數(shù)（25元），應(yīng)納稅即300.1元，比6000元獎金的稅款只多了0.1元。稅后收入也多出了0.9元，這樣就變得合理，既體現(xiàn)了賦稅公平的原則，又實現(xiàn)了多勞多得。
不過，出于種種原因，國家稅務(wù)總局尚未表示要修改這一被證明出現(xiàn)“漏洞”的一次性獎金計稅政策。
黃樺表示，在現(xiàn)行政策下，像上述林先生所在公司那樣，企業(yè)通過調(diào)整獎金數(shù)額來降低稅款的方式，是可以理解的，也是企業(yè)合理進行的稅收籌劃。
