財政部、國家稅務(wù)總局 21日聯(lián)合下發(fā)通知，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。針對此次政策調(diào)整，很多企業(yè)尤其是汽車、林木產(chǎn)品等相關(guān)行業(yè)反應(yīng)比較強烈，焦點無非是如何應(yīng)對稅收政策調(diào)整帶來的成本的變化。甚至有部分企業(yè)危言聳聽，以一己企業(yè)之得失叫板國家政策，實為思維短路，一葉障目、不見泰山。
消費稅體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟意圖
從消費稅在歷史發(fā)展中的作用和地位來看，19世紀(jì)中葉后，由于以所得稅為代表的直接稅制體系的發(fā)展，作為以商品課稅為主要形式的消費稅占各國稅收收入的比重有所下降。上世紀(jì)70年代以來，隨著供給學(xué)派經(jīng)濟思想影響力的不斷擴大，以美國為代表的減稅浪潮席卷西方發(fā)達(dá)資本主義國家，各國紛紛開始探索降低所得稅，加強和改進商品、勞務(wù)稅道路，尤其是70年代后期西方國家對環(huán)境和生態(tài)保護覺醒，消費稅因其具有獨特的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，又開始受到各國政府的普遍重視，這些國家消費稅的課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴大的趨勢。
由此可見，消費稅主要是作為輔助稅種，體現(xiàn)的是國家的產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟意圖。因此，消費稅在選擇課稅對象時主要出于以下幾個因素：一是體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，比如這次消費稅政策調(diào)整對實木地板和一次性原木筷子等負(fù)外部性較大或是技術(shù)落后、浪費資源等商品的課征。而長期以來，資源浪費型產(chǎn)業(yè)在我國都沒有為自己生產(chǎn)行為帶來的負(fù)面效應(yīng)“買單”；二是體現(xiàn)“向富人征稅”的精神，如對高爾夫球、游艇一些奢侈品和高檔消費品的課征。我們此次消費稅的調(diào)整都較好地體現(xiàn)這兩個意圖。但就對經(jīng)濟的影響而言，似乎此次政策調(diào)整對企業(yè)技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。
人們會選擇沒有征收消費稅的替代商品
消費稅對經(jīng)濟的影響，從宏觀角度來講主要體現(xiàn)在對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，即國家支持什么產(chǎn)業(yè)發(fā)展，限制什么產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從微觀角度看，主要是通過對消費量的調(diào)節(jié)來影響企業(yè)生產(chǎn)�？梢姡M稅的開征將通過引起商品價格的變動來影響人們的選擇行為，進而生產(chǎn)和消費。理論上講，稅收會產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效用。消費稅的征收會提高售價，在收入效應(yīng)下，人們覺得自己的收入相對而言下降了，因此會減少消費量；而在替代效應(yīng)下，人們會選擇沒有征收消費稅的同類商品來替代被征稅的商品。
對實木地板和一次性原木筷子征稅，將會使人們更多地選擇復(fù)合木地板和其他材料制成的一次性筷子。據(jù)報道，有的國家不但成功應(yīng)用廢紙、木屑、秸稈和蘆葦?shù)炔牧现谱鞯匕濉?a href="http://m.galtzs.cn/web/lc_sh_3" target="_blank" class="bule">房屋的墻體等一般建材，甚至可以用來制作飛機、汽車的外殼。我們的企業(yè)在這方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同樣，我們知道，人們購買汽車追求的并不是排量大而是動力性好，對大排放量乘用車消費稅率的提高，短期內(nèi)的確會影響到大排量汽車的銷售前景，但是，生產(chǎn)企業(yè)同樣可以通過對汽車引擎的技術(shù)改進，使小排量的發(fā)動機輸出的功率和馬力達(dá)到以前較大排量發(fā)動機才能實現(xiàn)的目標(biāo)。這在現(xiàn)實生活中，我們可以看到，渦輪增壓技術(shù)就已經(jīng)應(yīng)用于部分車型了。而加快對太陽能汽車、天然氣汽車的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會極大降低對石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費稅對企業(yè)帶來的不利影響，也保護了環(huán)境。又比如，此次稅改對子午線輪胎繼續(xù)免稅，也是因為子午線輪胎技術(shù)先進、安全節(jié)能，屬于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)品，可以通過免稅來降低其價格，鼓勵人們購買使用。
企業(yè)將通過產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級來應(yīng)對稅改
可見，生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級是應(yīng)對此次稅改最佳的路徑。通過技術(shù)進步，不僅能規(guī)避消費稅帶來的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點。改革開放以來，我們很多企業(yè)在發(fā)展過程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新。雖然，在我國“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型”的口號提出很多年了，而今卻被人們戲稱作是“世界工廠”。造成這一局面的原因是多方面的，政策的因素也是重要的一環(huán)。雖然，消費稅作為輔助稅種，此次改革調(diào)整的效力有限，但卻預(yù)示了國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策向鼓勵企業(yè)注重環(huán)保、節(jié)能和技術(shù)創(chuàng)新的轉(zhuǎn)變。
從這個角度看，消費稅調(diào)整的一小步，不僅不是企業(yè)發(fā)展的包袱，而是促進產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步的一大步。
