首次提交國家立法機構(gòu)進行審議的企業(yè)所得稅法草案（下稱“草案”）將企業(yè)所得稅稅率確定為25％，同時也將稅收優(yōu)惠的格局調(diào)整為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”。
昨天，財政部部長金人慶在第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議上，作了《關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）〉的說明》報告。
金人慶介紹了草案的多次修改情況，就立法的必要性、出臺時機以及草案的主要內(nèi)容等作了詳細說明。
金人慶表示，草案明確了 “四個統(tǒng)一”：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)；統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。
稅率為25％
草案以法人組織為納稅人，并將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，將取得經(jīng)營收入的單位和組織都納入了征收范圍。同時，為增強企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復征稅，草案明確了個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。
此外，草案還按照國際上的通行做法，采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念對納稅人加以區(qū)分。金人慶解釋說，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國稅收管轄權(quán)的有效行使。目前，中國是選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標準，以維護國家稅收利益。
新的企業(yè)所得稅法草案將企業(yè)所得稅稅率確定為25%.金人慶表示，這一稅率在國際上屬于適中偏低的水平，從而有利于繼續(xù)保持中國稅制的競爭力，進一步促進和吸引外商投資。
同時，草案保留了對支持小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施。即為更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)將實行20%照顧性稅率。
稅收優(yōu)惠政策將適當調(diào)整
針對目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅在成本費用等稅前扣除方面規(guī)定不盡一致的情況，草案將對企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除作出統(tǒng)一規(guī)范，并將在與新稅法同步實施的稅法實施條例中，對具體的扣除辦法作出規(guī)定。
金人慶透露，主要內(nèi)容擬包括：取消內(nèi)資企業(yè)實行的計稅工資制度，對企業(yè)真實合理工資支出實行據(jù)實扣除；適當提高內(nèi)資企業(yè)公益捐贈扣除比例；企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除；合理確定內(nèi)外資企業(yè)廣告費扣除比例。
草案將對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，將現(xiàn)行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。
草案對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的調(diào)整主要表現(xiàn)在三個方面：首先是將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；新增了對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策。
其次，保留了對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；保留了對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
最后，將用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。
稅收優(yōu)惠政策過渡期為5年
金人慶表示，擬在新稅法實施后，在一定期間對已經(jīng)批準設(shè)立并依照設(shè)立時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，可以享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。
這些照顧主要表現(xiàn)在：原享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實施后5年內(nèi)可享受低稅率過渡照顧，再過渡到新法定稅率；原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實施年度起，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和年限開始計算免稅期，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠；享受優(yōu)惠過渡照顧的老企業(yè)，可以選擇按新稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行，但不得重復享受。
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多次征求意見 草案醞釀已久
盡快出臺實施統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法已經(jīng)是眾望所歸，但企業(yè)所得稅法草案仍然經(jīng)歷了多次修改。昨天，金人慶也介紹了企業(yè)所得稅法草案的多次征求意見過程。
據(jù)金人慶介紹，財政部、國家稅務總局和國務院法制辦共同起草的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（征求意見稿）》，是在2004年開始書面征求全國人大財經(jīng)委、全國人大常委會法工委、預工委，以及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府以及國務院有關(guān)部門的意見。
今年，財政部等單位就該草案再次征求了32個中央單位的意見。“有關(guān)方面普遍認為，加快內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)（包括中外合資、中外合作、外商獨資和外國企業(yè)）的所得稅稅制改革進程，盡快出臺實施統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，為各類企業(yè)競爭創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，十分必要�！苯鹑藨c說。
在此前的2006年10月9日，全國人大財經(jīng)委也在第74次全體會議上，對草案進行了審議。昨天，全國人大財經(jīng)委在審議意見報告中稱，從十屆人大二次會議以來，共有541名全國人大代表提出16件議案，要求制定企業(yè)所得稅法。
全國人大財經(jīng)委報告表示：“草案內(nèi)容基本可行。此事醞釀已久，目前出臺時機也比較成熟，建議將草案列入十屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議議程進行審議�！�
傳統(tǒng)行業(yè)受益明顯汽車航空或受負面影響
內(nèi)資企業(yè)所得稅率標準擬從33%下降至25%，無疑將對包括上市公司在內(nèi)的眾多企業(yè)業(yè)績提升形成正面預期。
根據(jù)國泰君安證券研究所的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，以2005年數(shù)據(jù)來看，剔除虧損企業(yè)之后，全部A股公司按照凈利潤加權(quán)計算，所得稅稅率為28.4%，高于兩稅合并的25%的水平。如果考慮到行業(yè)性優(yōu)惠、部分地方性優(yōu)惠仍然存在、稅收征管不斷加強等因素，估算“兩法合并”對A股市場全部公司的凈利潤有6%~8%的提升幅度，3~5年的緩沖期內(nèi)，凈利潤增長幅度接近9%.
顯而易見，稅改后以前稅率越高的企業(yè)受益越大，市場人士普遍認為這主要集中在能源、金融、商業(yè)及部分原材料企業(yè)�！澳壳皩嶋H稅負達到33%的行業(yè)，主要體現(xiàn)在鋼鐵、釀酒、煤炭、造紙、有色金屬等相關(guān)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，這些行業(yè)享受稅惠很少。一旦稅改實施，這些踏踏實實繳稅的行業(yè)就會翻身。”金信證券研究所于立婷指出。
有觀點認為，其中批發(fā)零售企業(yè)受益此次稅改將更為明顯。我國批發(fā)零售業(yè)是典型的薄利、重稅行業(yè)，全行業(yè)的平均凈利率為2.13%，在所有行業(yè)中排名倒數(shù)第4位；實際所得稅率為31.28%，在所有行業(yè)中排名第3位，利、稅倒掛現(xiàn)象比較嚴重。
批發(fā)零售業(yè)方面，我國內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)差異明顯。據(jù)西南證券研究員介紹，2005年，17家外資零售企業(yè)在華銷售額達1400億元，而我國滬、深兩市71家零售類上市公司的銷售額僅為1800億。由于內(nèi)外資企業(yè)在所得稅率、稅前扣除、退稅等政策上存在差異，這71家上市企業(yè)比該17家外資企業(yè)多繳納稅額15億元。
“如果‘兩法合一’正式實施，內(nèi)資企業(yè)所得稅率從33%下降到25%，整個行業(yè)的凈利潤將提高14.47%.個別企業(yè)，如友誼股份（600827.SH）和鄂武商（000501.SZ），凈利潤將分別提高24.7%和23%.”該研究員指出。
市場分析認為，汽車、航空航運等行業(yè)風險相對較大。
德鼎投資朱澄宇指出，國內(nèi)汽車行業(yè)中的龍頭企業(yè)基本都是合資企業(yè)或者注冊在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，實際稅率僅為11%，如果內(nèi)外資稅并軌，這將意味著汽車行業(yè)的所得稅率反倒上調(diào)，盈利能力相對下降�！凹毞謥砜�，基數(shù)小的公司利潤低，繳稅少因此影響也�。欢虾Ｆ嚕�600104.SH）、長安汽車（000625.SZ）以及一汽轎車（000800.SZ）等大型企業(yè)影響相對較大。”
值得注意的是，目前內(nèi)資企業(yè)的實際稅負在22%至24%之間；而外資企業(yè)的實際平均稅負在10%至13%之間，二者實際稅率相差一倍。而“兩法合并”后，是否會對外資進入中國市場形成負面影響值得關(guān)注。
對此高盛此前就曾發(fā)布報告明確表示，稅制改革在利好相關(guān)行業(yè)的同時，不會對中國吸引外資的能力產(chǎn)生負面影響，因為對外商而言，市場潛力和商業(yè)環(huán)境比稅率更為重要。
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（草案）》，昨天提交十屆全國人大常委會第二十五次會議審議。兩稅合并的腳步聲已是清晰可聞�；厥�57年來，我國企業(yè)所得稅制的演化，可謂經(jīng)歷了一個從多個稅制向兩個稅制，再由兩個稅制向統(tǒng)一稅制整合的漸進式的統(tǒng)一進程。
新中國成立后，我國政府非常重視企業(yè)所得稅制度的建立和完善。
1949年首屆全國稅務會議，通過了包括對企業(yè)所得征稅辦法在內(nèi)的統(tǒng)一全國稅收政策的基本方案。1950年，政務院發(fā)布了《全國稅政實施要則》，在全國開征工商業(yè)稅（所得稅部分），其主要對象是私營企業(yè)、集體企業(yè)和個體工商戶的應稅所得，國企上繳財政以利潤上交為主……詳細進入>>>
十屆全國人大常委會二十五次會議將于12月24日至29日舉行。會議將首次審議企業(yè)所得稅法草案，繼續(xù)審議未成年人保護法修訂草案、物權(quán)法草案、勞動合同法草案。
人大常委會第二十五次會議還將審議委員長會議關(guān)于提請審議十屆全國人大五次會議關(guān)于十一屆全國人大代表名額和選舉問題的決定草案的議案，關(guān)于提請審議香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)選舉十一屆全國人大代表的辦法草案的議案，關(guān)于提請審議全國人大常委會關(guān)于召開十屆全國人大五次會議的決定草案的議案……詳細進入>>>
企業(yè)所得稅率擬統(tǒng)一為25% 老外企有5年過渡期
兩稅合并后，內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率統(tǒng)一為25%，老的外資企業(yè)可享受5年的過渡期照顧。這是新的企業(yè)所得稅法草案的核心內(nèi)容。這一法律草案將提交12月24日起舉行的十屆全國人大常委會第二十五次會議審議。專家們分析，到明年3月份提交十屆人大五次會議審議表決通過的可能性很大，新法最終的開始實施時間最大可能是2008年1月1日。
微利企業(yè)有照顧
兩稅合并，最核心的無疑是統(tǒng)一企業(yè)所得稅率。據(jù)了解新法草案內(nèi)容的人士透露，新法草案將內(nèi)外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%，對符合條件的微利企業(yè)，將實行20%的照顧性稅率……詳細進入>>>
