“我們兩家原來是同時創(chuàng)業(yè)的私營企業(yè)，人家后來找了個海外華人投資，搖身一變就成了外資企業(yè)，享受優(yōu)惠政策，每年光所得稅就比我少交一半。我現(xiàn)在不是人家的對手了�！痹诮K南通做紡織品生意的秦中米在電話里忍不住發(fā)起了牢騷。秦先生告訴中國經(jīng)濟(jì)時報記者，現(xiàn)在已經(jīng)加入WTO幾年了，國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)在稅收待遇方面還是不一樣。他盼望“兩稅合一”早日實(shí)現(xiàn)，同時他又希望“出口退稅”能快點(diǎn)兒到手。
到今天，2006年12月11日，中國就從“后WTO時期”進(jìn)入“WTO后時期”了，雖然我國政府的入世承諾都已得到執(zhí)行，可是中外資企業(yè)之間還有殘留的門檻。按照我國政府“內(nèi)外平等”的國民待遇承諾，我們明確表示要取消國內(nèi)銷售產(chǎn)品和出口產(chǎn)品的差別待遇。對照當(dāng)初的承諾來看，有些補(bǔ)貼和優(yōu)惠已經(jīng)很痛快地廢除掉了，有些正在進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)際操作中，關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)“兩稅合一”及“出口退稅”都遇到了不同程度的困難，下一步何去何從一直是中國進(jìn)出口企業(yè)和研究者們關(guān)注的重點(diǎn)。
出口補(bǔ)貼知多少？
商務(wù)部研究院研究員金柏松告訴中國經(jīng)濟(jì)時報記者：“現(xiàn)在到了由以鼓勵擴(kuò)大出口為主向貿(mào)易適度規(guī)模和適度增長方向轉(zhuǎn)變的時候了�！�
改革開放以來，為推動外貿(mào)出口我國制定了許多優(yōu)惠政策。一些出口型企業(yè)和外資企業(yè)獲得了比其他企業(yè)優(yōu)惠的政策。這些補(bǔ)貼名目繁多，形式多樣，如：所得稅以及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅退抵減免、成本或費(fèi)用補(bǔ)貼、折舊或科技費(fèi)用提取等等，而且出口企業(yè)和外資企業(yè)在貸款、返還利潤和稅收、提高折舊率等方面也享有不同程度的優(yōu)惠，有些地方和園區(qū)出于地方利益的考慮還出臺有各自的優(yōu)惠政策。這些鼓勵出口的優(yōu)惠政策對我國外貿(mào)出口高速增長起到了重要作用：中國的外匯儲備快速增加，貿(mào)易順差迅速擴(kuò)大，一些企業(yè)抓住機(jī)遇做大做強(qiáng)。但這種做法也造成了不利后果：外貿(mào)依存度過高，增加人民幣升值壓力，一些企業(yè)低價競銷，引來一個又一個反傾銷調(diào)查。
國務(wù)院發(fā)展研究中心外經(jīng)部部長張小濟(jì)說：“當(dāng)年，國家對外向型企業(yè)提供稅收和外資準(zhǔn)入等優(yōu)惠待遇，是為了鼓勵他們發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，獲取國際貿(mào)易的出口順差、擴(kuò)大國內(nèi)外匯儲備。”加入世貿(mào)組織后，國家對這些補(bǔ)貼進(jìn)行了清理。目前，對出口的直接補(bǔ)貼比較少了，但個別地區(qū)還有潛在補(bǔ)貼，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠政策、出口業(yè)績補(bǔ)貼、貸款優(yōu)惠、由政府擔(dān)保的貸款、所得稅減免和返還、土地使用費(fèi)的減免、國有企業(yè)以低于市場價格向出口企業(yè)或外資企業(yè)提供產(chǎn)品等等。
秦中米說：“國家已經(jīng)明令禁止了，可有些地方部門就是陽奉陰違。應(yīng)該制定專門的法律，對各級政府的補(bǔ)貼行為進(jìn)行約束。”在秦中米看來，這些暗中或變相的補(bǔ)貼或優(yōu)惠待遇，無疑在企業(yè)之間造成了不平等的競爭局面，使類似他們的公司在出口競爭中處于劣勢。
“兩稅合并”和“出口退稅”行路艱難
加入世貿(mào)組織后，我國采取了一系列措施消除企業(yè)在內(nèi)外貿(mào)易中的差別待遇。從法律層面入手，修改了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》和《中華人民共和國外資企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則中要求外向型企業(yè)產(chǎn)品用于出口的內(nèi)容。雖然掃清了取消差別待遇的法律障礙，但在取締補(bǔ)貼和超國民待遇的具體實(shí)踐中，一些操作仍困難重重，影響較大的有“出口退稅”和“兩稅合一”。
目前，我國僅僅對包括出口退稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策作了一定調(diào)整，但效果似乎并不明顯。金柏松分析，1980年代中期開始推行的出口退稅政策以鼓勵出口為目的，對促進(jìn)外貿(mào)出口做出了重要貢獻(xiàn)。但是由于受到財政等因素的制約，存在著出口退稅拖欠等問題。中央財政難以承受出口退稅的增長，外貿(mào)企業(yè)難以承受退稅拖欠帶來的財務(wù)負(fù)擔(dān)，政府與企業(yè)之間的矛盾已經(jīng)積累了較長時間。盡管目前采取了用出口退稅銀行賬戶托管貸款的辦法暫時緩解了矛盾，但反而形成了政府財政、銀行和企業(yè)三方的矛盾，引起國家信用風(fēng)險向銀行信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移�！俺隹谕硕悺币呀�(jīng)走到了十字路口�！爱�(dāng)初為了和他們競爭，出口價格低點(diǎn)兒也認(rèn)了，想著反正還有出口退稅頂著。但誰想到我們民營企業(yè)到銀行難貸款，而出口退稅又遲遲也拿不到，干著急�！鼻刂忻渍f。
鑒于出口退稅面臨的困局，中國社會科學(xué)院金融研究所研究員周茂清說：“國家需要對出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整，特別是在加工貿(mào)易領(lǐng)域�！彼J(rèn)為，可以逐步降低甚至取消加工貿(mào)易出口退稅，一方面有助于維護(hù)外貿(mào)秩序，減少低價出口，避免遭遇反傾銷；另一方面也可以促進(jìn)企業(yè)使用國內(nèi)原料加工產(chǎn)品，避免不必要的進(jìn)口。其實(shí)，國家今后應(yīng)該把出口退稅政策用于鼓勵企業(yè)利用國內(nèi)、國外兩個市場，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。
與“出口退稅”難相比，“兩稅合一”也舉步維艱。目前，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅議案仍在審議中。其實(shí)，“兩稅合一”早在1990年代中期就已提出，并且進(jìn)行了深入的研究和準(zhǔn)備。但是由于擔(dān)心影響引進(jìn)外資，至今還難以實(shí)現(xiàn)。
專家建議，把對外資所得稅減半以及“三免兩減”等優(yōu)惠政策向吸引高新技術(shù)方面調(diào)整。以對不同技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)實(shí)行差別待遇的政策取代現(xiàn)在對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行差別待遇的政策。
金柏松認(rèn)為，走出困境的關(guān)鍵是要調(diào)整我國國際貿(mào)易的重心。按照市場經(jīng)濟(jì)公平競爭和WTO國民待遇的原則，只有取消對出口企業(yè)在稅收（所得稅減免、出口退稅等）和銀行貸款上的優(yōu)惠，才能改善中國出口商品的結(jié)構(gòu)，改變大量出口資源消耗型和勞動密集型商品的舊格局，提高資源和能源的使用效率。
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