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中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào):兩稅合并和出口退稅的困惑

2006-12-11 9:29 中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  “我們兩家原來(lái)是同時(shí)創(chuàng)業(yè)的私營(yíng)企業(yè),人家后來(lái)找了個(gè)海外華人投資,搖身一變就成了外資企業(yè),享受優(yōu)惠政策,每年光所得稅就比我少交一半。我現(xiàn)在不是人家的對(duì)手了!痹诮K南通做紡織品生意的秦中米在電話里忍不住發(fā)起了牢騷。秦先生告訴中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者,現(xiàn)在已經(jīng)加入WTO幾年了,國(guó)內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)在稅收待遇方面還是不一樣。他盼望“兩稅合一”早日實(shí)現(xiàn),同時(shí)他又希望“出口退稅”能快點(diǎn)兒到手。

  到今天,2006年12月11日,中國(guó)就從“后WTO時(shí)期”進(jìn)入“WTO后時(shí)期”了,雖然我國(guó)政府的入世承諾都已得到執(zhí)行,可是中外資企業(yè)之間還有殘留的門(mén)檻。按照我國(guó)政府“內(nèi)外平等”的國(guó)民待遇承諾,我們明確表示要取消國(guó)內(nèi)銷售產(chǎn)品和出口產(chǎn)品的差別待遇。對(duì)照當(dāng)初的承諾來(lái)看,有些補(bǔ)貼和優(yōu)惠已經(jīng)很痛快地廢除掉了,有些正在進(jìn)行調(diào)整。在實(shí)際操作中,關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)“兩稅合一”及“出口退稅”都遇到了不同程度的困難,下一步何去何從一直是中國(guó)進(jìn)出口企業(yè)和研究者們關(guān)注的重點(diǎn)。

  出口補(bǔ)貼知多少?

  商務(wù)部研究院研究員金柏松告訴中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者:“現(xiàn)在到了由以鼓勵(lì)擴(kuò)大出口為主向貿(mào)易適度規(guī)模和適度增長(zhǎng)方向轉(zhuǎn)變的時(shí)候了!

  改革開(kāi)放以來(lái),為推動(dòng)外貿(mào)出口我國(guó)制定了許多優(yōu)惠政策。一些出口型企業(yè)和外資企業(yè)獲得了比其他企業(yè)優(yōu)惠的政策。這些補(bǔ)貼名目繁多,形式多樣,如:所得稅以及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅退抵減免、成本或費(fèi)用補(bǔ)貼、折舊或科技費(fèi)用提取等等,而且出口企業(yè)和外資企業(yè)在貸款、返還利潤(rùn)和稅收、提高折舊率等方面也享有不同程度的優(yōu)惠,有些地方和園區(qū)出于地方利益的考慮還出臺(tái)有各自的優(yōu)惠政策。這些鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口高速增長(zhǎng)起到了重要作用:中國(guó)的外匯儲(chǔ)備快速增加,貿(mào)易順差迅速擴(kuò)大,一些企業(yè)抓住機(jī)遇做大做強(qiáng)。但這種做法也造成了不利后果:外貿(mào)依存度過(guò)高,增加人民幣升值壓力,一些企業(yè)低價(jià)競(jìng)銷,引來(lái)一個(gè)又一個(gè)反傾銷調(diào)查

  國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心外經(jīng)部部長(zhǎng)張小濟(jì)說(shuō):“當(dāng)年,國(guó)家對(duì)外向型企業(yè)提供稅收和外資準(zhǔn)入等優(yōu)惠待遇,是為了鼓勵(lì)他們發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì),獲取國(guó)際貿(mào)易的出口順差、擴(kuò)大國(guó)內(nèi)外匯儲(chǔ)備!奔尤胧蕾Q(mào)組織后,國(guó)家對(duì)這些補(bǔ)貼進(jìn)行了清理。目前,對(duì)出口的直接補(bǔ)貼比較少了,但個(gè)別地區(qū)還有潛在補(bǔ)貼,比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠政策、出口業(yè)績(jī)補(bǔ)貼、貸款優(yōu)惠、由政府擔(dān)保的貸款、所得稅減免和返還、土地使用費(fèi)的減免、國(guó)有企業(yè)以低于市場(chǎng)價(jià)格向出口企業(yè)或外資企業(yè)提供產(chǎn)品等等。

  秦中米說(shuō):“國(guó)家已經(jīng)明令禁止了,可有些地方部門(mén)就是陽(yáng)奉陰違。應(yīng)該制定專門(mén)的法律,對(duì)各級(jí)政府的補(bǔ)貼行為進(jìn)行約束!痹谇刂忻卓磥(lái),這些暗中或變相的補(bǔ)貼或優(yōu)惠待遇,無(wú)疑在企業(yè)之間造成了不平等的競(jìng)爭(zhēng)局面,使類似他們的公司在出口競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

  “兩稅合并”和“出口退稅”行路艱難

  加入世貿(mào)組織后,我國(guó)采取了一系列措施消除企業(yè)在內(nèi)外貿(mào)易中的差別待遇。從法律層面入手,修改了《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》及其實(shí)施細(xì)則中要求外向型企業(yè)產(chǎn)品用于出口的內(nèi)容。雖然掃清了取消差別待遇的法律障礙,但在取締補(bǔ)貼和超國(guó)民待遇的具體實(shí)踐中,一些操作仍困難重重,影響較大的有“出口退稅”和“兩稅合一”。

  目前,我國(guó)僅僅對(duì)包括出口退稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策作了一定調(diào)整,但效果似乎并不明顯。金柏松分析,1980年代中期開(kāi)始推行的出口退稅政策以鼓勵(lì)出口為目的,對(duì)促進(jìn)外貿(mào)出口做出了重要貢獻(xiàn)。但是由于受到財(cái)政等因素的制約,存在著出口退稅拖欠等問(wèn)題。中央財(cái)政難以承受出口退稅的增長(zhǎng),外貿(mào)企業(yè)難以承受退稅拖欠帶來(lái)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),政府與企業(yè)之間的矛盾已經(jīng)積累了較長(zhǎng)時(shí)間。盡管目前采取了用出口退稅銀行賬戶托管貸款的辦法暫時(shí)緩解了矛盾,但反而形成了政府財(cái)政、銀行和企業(yè)三方的矛盾,引起國(guó)家信用風(fēng)險(xiǎn)向銀行信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。“出口退稅”已經(jīng)走到了十字路口!爱(dāng)初為了和他們競(jìng)爭(zhēng),出口價(jià)格低點(diǎn)兒也認(rèn)了,想著反正還有出口退稅頂著。但誰(shuí)想到我們民營(yíng)企業(yè)到銀行難貸款,而出口退稅又遲遲也拿不到,干著急。”秦中米說(shuō)。

  鑒于出口退稅面臨的困局,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院金融研究所研究員周茂清說(shuō):“國(guó)家需要對(duì)出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整,特別是在加工貿(mào)易領(lǐng)域!彼J(rèn)為,可以逐步降低甚至取消加工貿(mào)易出口退稅,一方面有助于維護(hù)外貿(mào)秩序,減少低價(jià)出口,避免遭遇反傾銷;另一方面也可以促進(jìn)企業(yè)使用國(guó)內(nèi)原料加工產(chǎn)品,避免不必要的進(jìn)口。其實(shí),國(guó)家今后應(yīng)該把出口退稅政策用于鼓勵(lì)企業(yè)利用國(guó)內(nèi)、國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng),以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

  與“出口退稅”難相比,“兩稅合一”也舉步維艱。目前,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅議案仍在審議中。其實(shí),“兩稅合一”早在1990年代中期就已提出,并且進(jìn)行了深入的研究和準(zhǔn)備。但是由于擔(dān)心影響引進(jìn)外資,至今還難以實(shí)現(xiàn)。

  專家建議,把對(duì)外資所得稅減半以及“三免兩減”等優(yōu)惠政策向吸引高新技術(shù)方面調(diào)整。以對(duì)不同技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)實(shí)行差別待遇的政策取代現(xiàn)在對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行差別待遇的政策。

  金柏松認(rèn)為,走出困境的關(guān)鍵是要調(diào)整我國(guó)國(guó)際貿(mào)易的重心。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)和WTO國(guó)民待遇的原則,只有取消對(duì)出口企業(yè)在稅收(所得稅減免、出口退稅等)和銀行貸款上的優(yōu)惠,才能改善中國(guó)出口商品的結(jié)構(gòu),改變大量出口資源消耗型和勞動(dòng)密集型商品的舊格局,提高資源和能源的使用效率。

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  “按照大家的預(yù)測(cè),兩稅合并將在12月份進(jìn)行人大第一次審議,而后會(huì)在明年3月份正式通過(guò)。

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