一、關(guān)于判定納稅義務(wù)時如何計算在中國境內(nèi)居住天數(shù)問題
對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時，均應(yīng)以該個人實際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。
二、關(guān)于對個人入、離境當(dāng)日如何計算在中國境內(nèi)實際工作期間的問題
對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，在按《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕125號）第一條的規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。
三、關(guān)于對不同納稅義務(wù)的個人計算應(yīng)納稅額的適用公式問題
對分別按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）第二條至第五條規(guī)定判定負(fù)有納稅義務(wù)的個人，在計算其應(yīng)納稅額時，分別適用以下公式：
（一）按國稅發(fā)[1994]148號第二條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人應(yīng)適用下述公式：
（二）按國稅發(fā)[1994]148號第三條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人仍應(yīng)適用國稅發(fā)[1994]148號第六條規(guī)定的下述公式：
（三）按國稅發(fā)[1994]148號第四條或第五條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人應(yīng)適用國稅函發(fā)[1995]125號第四條規(guī)定的下述公式：
如果上款所述各類個人取得的是日工資薪金或者不滿一個月工資薪金，均仍應(yīng)按照國稅發(fā)〔1994〕148號文第六條第二款的規(guī)定換算為月工資后，按照上述公式計算其應(yīng)納稅額。
四、關(guān)于企業(yè)高層管理人員適用協(xié)定或安排條款的問題
在中國境內(nèi)無住所的個人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的，該個人所在國或地區(qū)與我國簽訂的協(xié)定或安排中的董事費條款中，未明確表述包括企業(yè)高層管理人員的，對其取得的報酬可按該協(xié)定或安排中有關(guān)非獨立個人勞務(wù)條款和國稅發(fā)〔1994〕148號第二、三、四條的規(guī)定，判定納稅義務(wù)。
在中國境內(nèi)無住所的個人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)同時又擔(dān)任企業(yè)董事，或者雖名義上不擔(dān)任董事但實際上享有董事權(quán)益或履行董事職責(zé)的，其從該中國境內(nèi)企業(yè)取得的報酬，包括以董事名義取得的報酬和以高層管理人員名義取得的報酬，均仍應(yīng)適用協(xié)定或安排中有關(guān)董事費條款和國稅發(fā)〔1994〕148號第五條的有關(guān)規(guī)定，判定納稅義務(wù)。
