貨物運(yùn)輸業(yè)重建稅收秩序

    為了規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收秩序，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》，簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”，并從11月1號(hào)開始實(shí)施。就此話題，記者分別在江蘇、新疆、大連采訪了征納雙方對(duì)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的一些反映。

    記者通過采訪了解到，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展，各地的貨物運(yùn)輸行業(yè)也迅速發(fā)展起來，貨物運(yùn)輸車輛和業(yè)務(wù)劇增。由于大部分貨物運(yùn)輸車輛實(shí)行了承包、承租或掛靠性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)部門普遍反映，貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理遇到了新挑戰(zhàn)。其原因是：近幾年，國(guó)家稅務(wù)總局強(qiáng)力推進(jìn)金稅工程，犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票偷逃騙稅的難度加大，發(fā)案率大幅度降低。這時(shí)，一些犯罪分子看到，貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以抵扣稅款，所以，他們借貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理比較混亂，大肆進(jìn)行虛開假開等犯罪活動(dòng)。其主要表現(xiàn)，一是假票多。一般這種假票都是自制的，上面雖然蓋有公章，但是章也是假的。有的發(fā)票上蓋有“××省運(yùn)輸公司”的章，但是經(jīng)過調(diào)查，這個(gè)公司根本就不存在。二是代開發(fā)票比較混亂。由于代開票的范圍比較寬，交管部門可以代開發(fā)票、承包運(yùn)輸企業(yè)的承包人可以代開發(fā)票，零散的運(yùn)輸個(gè)體戶也可以隨便找個(gè)單位代開發(fā)票。由于沒有規(guī)范的監(jiān)管措施，出現(xiàn)了企業(yè)已把發(fā)票開出去，稅收不回來的現(xiàn)象。有的企業(yè)還出現(xiàn)過將運(yùn)輸發(fā)票隨便散發(fā)給個(gè)體運(yùn)輸戶，他們隨身帶著發(fā)票，走到哪個(gè)省市就在哪里開發(fā)票的現(xiàn)象。三是產(chǎn)生了稅負(fù)洼地效應(yīng)。由于貨物運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，有的地方對(duì)代開發(fā)票的用票納稅人沒有附征企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，這樣就出現(xiàn)了搶稅源等現(xiàn)象。

    江蘇省地稅局稅政一處處長(zhǎng)蔡建勛說：“國(guó)家稅務(wù)總局的‘三個(gè)辦法和一個(gè)方案’就是針對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)出現(xiàn)的問題而采取的相關(guān)措施。這充分顯示了國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理的決心。加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理，是規(guī)范和整頓貨物運(yùn)輸業(yè)正常稅收秩序的一項(xiàng)措施，也是銜接增值稅鏈條、完善稅制的一大舉措。這將會(huì)更好地規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理，對(duì)整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、規(guī)范稅收秩序營(yíng)造良好的稅收環(huán)境起到很重要的作用，最終將使稅收達(dá)到應(yīng)收盡收的目的�！�

    對(duì)從11月1號(hào)開始實(shí)施的“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”，新疆國(guó)稅、地稅干部認(rèn)為，新政策的出臺(tái)將起到打擊不法分子偷逃營(yíng)業(yè)稅和利用貨運(yùn)發(fā)票騙抵稅款的重要作用。

    大連市地稅局流轉(zhuǎn)稅處副處長(zhǎng)張守平說：“從營(yíng)業(yè)稅的角度看，這個(gè)政策在管理上會(huì)使納稅更真實(shí)，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票能夠更真實(shí)地反映企業(yè)收入；另一方面也使虛假抵扣、偷稅逃稅行為得到有效監(jiān)控。對(duì)納稅人實(shí)行取得發(fā)票需要資格認(rèn)定，以及電子信息歸集到國(guó)稅、地稅兩個(gè)部門進(jìn)行比對(duì)，這些具體措施對(duì)徹底治理過去存在的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理混亂狀況都將發(fā)揮重要作用，并進(jìn)一步提升稅收征管水平。”

    在采訪中，一些納稅人反映，“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”是針對(duì)當(dāng)前貨運(yùn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多樣性、經(jīng)營(yíng)方式分散性、經(jīng)營(yíng)行為隱藏性等特點(diǎn)，從納稅主體的分類認(rèn)定、納稅時(shí)間、稅款的征收方式、貨運(yùn)發(fā)票管理等方面而制定的管理規(guī)范。

    新管理辦法有哪些新變化？

    對(duì)納稅人管理方面：

    1.對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的納稅人實(shí)行分類和年審認(rèn)定制度，將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。

    自開票納稅人，需同時(shí)具備六個(gè)條件以后，自行向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其有關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查審核，對(duì)符合條件者，認(rèn)定其為自開票納稅人，辦理認(rèn)定手續(xù)。自開票納稅人不包括個(gè)人、承包人、承租人以及掛靠人。

    除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人為代開票納稅人。

    代開票納稅人，也要向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定。

    對(duì)新辦的貨運(yùn)單位和個(gè)人，在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定，凡不符合自開票納稅人條件的，在辦理稅務(wù)登記時(shí)同時(shí)申請(qǐng)辦理代開票納稅人的認(rèn)定申請(qǐng)，待各種條件符合自開票納稅人條件后，再按有關(guān)規(guī)定提出申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人。

    對(duì)納稅人的管理實(shí)行年審制度。

    由縣級(jí)或縣級(jí)以上的地稅局每年對(duì)原已認(rèn)定的自開票納稅人和代開票納稅人進(jìn)行年度審驗(yàn)，年審不合格的，限期整改。如果通過整改仍不合格的，則取消其資格，收回相關(guān)證書，清繳貨運(yùn)發(fā)票。凡被取消資格的，一年內(nèi)不準(zhǔn)再重新認(rèn)定。

    2.開發(fā)票與繳稅開票方式一般分為兩種，一種是自開票納稅人開具發(fā)票。對(duì)自開票納稅人實(shí)行查賬征收，除聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以外，一律按全額繳納營(yíng)業(yè)稅。在繳稅時(shí)，必須同時(shí)報(bào)送《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》紙質(zhì)文件及電子文件。

    另一種是代開票納稅人開具的發(fā)票。代開票分為中介機(jī)構(gòu)和地稅局代開兩種。納稅人開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)都要先繳稅再開發(fā)票，同時(shí)都要報(bào)送地稅機(jī)關(guān)代開或中介機(jī)構(gòu)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單。對(duì)實(shí)行“雙定征收”的代開票納稅人，凡屬于承包、承租以及掛靠的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托出包、出租以及掛靠方統(tǒng)一代征稅款。

    3.在哪兒納稅提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；其他貨運(yùn)業(yè)務(wù)的，向其運(yùn)營(yíng)車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

    在抵扣稅方面：納稅人自行開具和代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票都可以進(jìn)行增值稅抵扣。新辦法比增值稅專用發(fā)票抵扣范圍要寬。納稅人2003年10月31日以后取得的運(yùn)輸發(fā)票，要從開票之日起90天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過90天的不能抵扣。從2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)局將對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。在抵扣時(shí)，稅務(wù)部門將利用金稅工程進(jìn)行貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票信息比對(duì)。比對(duì)不符的一律不予抵扣。

    南京長(zhǎng)江營(yíng)運(yùn)公司劉會(huì)計(jì)說：“我們從報(bào)紙上看到了‘三個(gè)辦法和一個(gè)方案’的文件。今后，稅務(wù)部門對(duì)納稅人分為兩類管理，我們公司屬于管理比較規(guī)范的大企業(yè)，按照自開票納稅人資格認(rèn)定的六個(gè)條件：具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上；具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，如果是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須在1年以上；在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；賬簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。我們公司完全符合上述六條要求。我們近期就要把相關(guān)的材料準(zhǔn)備齊全，把賬簿再重新檢查一下，爭(zhēng)取一次性通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。所以，我覺得我們公司對(duì)新政策不存在適應(yīng)不適應(yīng)的問題。還有，我們公司一個(gè)月營(yíng)業(yè)額有5000萬元～6000萬元，在經(jīng)營(yíng)中需要大量的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，希望稅務(wù)部門能及時(shí)滿足我們的需要。新辦法中稅務(wù)機(jī)關(guān)收回了權(quán)力，以后我們不用再到交管部門領(lǐng)購發(fā)票了。對(duì)我來說還省了一個(gè)環(huán)節(jié)�！�

    揚(yáng)中市的一家運(yùn)輸企業(yè)老板對(duì)記者說：“我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一直比較規(guī)范，該繳的稅都繳了。但是看了‘三個(gè)辦法和一個(gè)方案’后，覺得我們企業(yè)離自開票納稅人的資格還有差距。由于我們企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，如果以后變成代開票納稅人了，將對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。所以，我決定馬上著手改進(jìn)企業(yè)管理，一定爭(zhēng)取達(dá)到自開票納稅人的六個(gè)條件。另外，我希望稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，讓企業(yè)的具體操作人員能夠更清楚各項(xiàng)規(guī)定，以便提高工作效率。”

    南京新干線物流有限公司總經(jīng)理林有標(biāo)說：“國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了‘三個(gè)辦法和一個(gè)方案’，我們就要堅(jiān)決遵照?qǐng)?zhí)行。我十分清楚，這次公布的文件的核心，就是要讓所有的納稅人都能依法納稅、誠(chéng)信納稅、按期納稅。我們公司過去在經(jīng)營(yíng)中接觸到多種貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)收這些發(fā)票時(shí)，心里確實(shí)沒底，不知道哪張是真的哪張是假的。有了‘三個(gè)辦法和一個(gè)方案’，今后我們感到心里有底了。這樣一來，偷逃騙稅的少了，我們經(jīng)營(yíng)起來保險(xiǎn)系數(shù)也提高了，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也增強(qiáng)了，新辦法也能對(duì)那些黑車起到很好的遏制作用�！�

    揚(yáng)中市港聯(lián)運(yùn)輸有限公司會(huì)計(jì)周愛琴告訴記者：“看到《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》中對(duì)自開票納稅人的認(rèn)定條件后，感到這次國(guó)家稅務(wù)總局真是下大力氣整頓貨物運(yùn)輸業(yè)了，方方面面的管理比以前嚴(yán)格多了，要想獲得自開票納稅人的資格還真是不容易。所以我一定要把這些變化講給公司老總聽，一定要保住公司自開票納稅人的資格�！�

    至于抵扣稅款的問題，新辦法規(guī)定納稅人自行開具和代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票都可以進(jìn)行增值稅抵扣。新辦法比增值稅專用發(fā)票抵扣范圍要寬。對(duì)此，新疆國(guó)稅局流轉(zhuǎn)稅處吳績(jī)敏解釋說：“原規(guī)定中一般納稅人外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開據(jù)的發(fā)票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票。隨著一些國(guó)有運(yùn)輸單位的改制，也出現(xiàn)了個(gè)人購買租賃國(guó)有運(yùn)輸單位車輛從事貨物運(yùn)輸?shù)默F(xiàn)象，且較為普遍。如新疆的棉麻企業(yè)在棉花收購季節(jié)，大量使用這類車輛運(yùn)送棉花，而這類運(yùn)輸戶不是持票戶，只能到地稅局代開發(fā)票，按舊政策規(guī)定，棉花企業(yè)取得的代開發(fā)票不屬于準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸發(fā)票的范圍，因此加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。而此次出臺(tái)的《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》中，地稅局及省級(jí)地稅局委托的代開發(fā)票、中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的運(yùn)輸發(fā)票都納入了準(zhǔn)予抵扣的范圍，有效地解決了抵扣問題，為新疆的企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)�，F(xiàn)在，新疆的企業(yè)正在處理2003年10月31日以前開具的運(yùn)輸發(fā)票，這些發(fā)票必須在2004年1月31日前抵扣完畢，過期不予抵扣。作為稅務(wù)部門，也要把這項(xiàng)工作抓緊，為納稅人辦理相關(guān)手續(xù)，以便及時(shí)抵扣。另外，還要提醒納稅人，要注意今年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票的抵扣時(shí)限，超過90天的不能抵扣�！�

    大連市交通口岸管理局道路運(yùn)輸管理處潘永偉也談了自己的看法，他說：“國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的新辦法出臺(tái)后，偷逃稅的肯定少了。現(xiàn)在運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的開具、領(lǐng)購、收繳權(quán)力都收回到稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行統(tǒng)一管理，發(fā)票的領(lǐng)購、開具等都拿到稅務(wù)部門，虛開假開發(fā)票的行為會(huì)大大減少。我們作為一個(gè)代管部門，應(yīng)該說沒有什么影響，我們贊成、也支持稅務(wù)部門的做法。如果說有變化的話，那就是交管部門工作量減少了。”