保險(xiǎn)公司“搶奪”年金執(zhí)照稅收優(yōu)惠再成懸念

    《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》頒布已近一月，但是，監(jiān)管層希望通過(guò)制定年金市場(chǎng)規(guī)則打破地方實(shí)力派既得利益格局的目的，還遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。

    5月16日的“2004年中國(guó)企業(yè)年金發(fā)展與運(yùn)作研修會(huì)”上，一大型壽險(xiǎn)公司的與會(huì)人士表示，“與兩個(gè)《辦法》相關(guān)的釋義、具體運(yùn)作模式以及合同文本都沒(méi)有出臺(tái)，現(xiàn)在一些行業(yè)的企業(yè)年金管理中心和地方社保機(jī)構(gòu)已經(jīng)占據(jù)了不小的市場(chǎng)份額，對(duì)從頭開(kāi)始的我們現(xiàn)在只能是慢慢摸索”。

    但保險(xiǎn)公司并不甘于在年金市場(chǎng)上的“小兄弟”角色，一批由保險(xiǎn)公司成立的專(zhuān)業(yè)年金管理公司和養(yǎng)老金公司將紛紛登場(chǎng)。

    兩類(lèi)年金管理中心壟斷市場(chǎng)

    究竟是誰(shuí)掌管著目前的企業(yè)年金？

    排在頭名的居然不是地方社保機(jī)構(gòu)建立的企業(yè)年金，而是一些行業(yè)性的年金管理中心，比如建立于1992年的電力企業(yè)年金管理中心。

    地方社保機(jī)構(gòu)建立的企業(yè)年金屈居第二，其中成立于1993年的上海企業(yè)年金管理，以84億元位列第二方陣之首。到今年4月，上海市企業(yè)年金管理中心托管的企業(yè)達(dá)6400多家，覆蓋職工106萬(wàn)人。另外，深圳市企業(yè)年金管理中心約有11億元的規(guī)模，最早實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金試點(diǎn)的遼寧省企業(yè)年金管理中心約為2.2億元，其次是北京、成都和南京等地的年金管理中心。

    緊隨其后是一些商業(yè)保險(xiǎn)公司，比如在深圳“分享”一些市場(chǎng)份額的中國(guó)人壽、平安壽險(xiǎn)和太平洋壽險(xiǎn)等保險(xiǎn)公司。知情人士透露，深圳企業(yè)年金管理中心已建立企業(yè)賬戶(hù)710個(gè)，員工個(gè)人賬戶(hù)7萬(wàn)多個(gè)，受托管理企業(yè)年金總額也達(dá)到11億元，占據(jù)了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)年金約93％的份額，其余部分為國(guó)壽、平安壽險(xiǎn)、太平洋壽險(xiǎn)三家公司分享。

    最后的一個(gè)方陣是一些大型國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股的股份制企業(yè)建立的企業(yè)年金，比如海爾、南方航空公司、康佳集團(tuán)等。不過(guò)，需要說(shuō)明的是，這類(lèi)企業(yè)中有些因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的原因僅實(shí)施過(guò)一段時(shí)間。

    按照這樣的分布，市場(chǎng)人士認(rèn)為，媒體引用最多的“目前企業(yè)年金有260億”的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)出自勞動(dòng)與社會(huì)保障部2002年的統(tǒng)計(jì)報(bào)告），事實(shí)上并不完全。

    “實(shí)際上要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)數(shù)字，”一位行業(yè)性企業(yè)年金管理中心的管理人士透露，“已經(jīng)設(shè)立企業(yè)年金的企業(yè)大概有17000多家，資金規(guī)模達(dá)到1000億元。”

    泰康人壽的一管理人士說(shuō)，從年金市場(chǎng)結(jié)構(gòu)上看，國(guó)有企業(yè)“仍舊是企業(yè)年金的頂梁柱”，兩個(gè)《辦法》實(shí)施以后，“相當(dāng)數(shù)量的三資企業(yè)和股份制企業(yè)將會(huì)成為下一個(gè)時(shí)間段的主要進(jìn)入者”。

    但北京大學(xué)中國(guó)保險(xiǎn)與社會(huì)保障研究中心賈晶博士表示，目前整個(gè)市場(chǎng)并不太樂(lè)觀。一方面基本法律支撐體系沒(méi)有形成，企業(yè)交納年金還主要靠自愿；另一方面投資渠道過(guò)窄，收益率過(guò)低，企業(yè)年金增值的能力被削弱。

    根據(jù)記者掌握的資料，上海市企業(yè)年金管理中心1999～2002年的收益率在5％左右徘徊，2003年的收益率則為4.05％。與之相應(yīng)的是，一個(gè)行業(yè)性的企業(yè)年金管理中心近5年來(lái)收益率為5％。

    稅收疑難

    一位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前關(guān)于企業(yè)年金的財(cái)稅制度并不完善，各地不同的企業(yè)年金管理中心也執(zhí)行著不同的稅收政策，這“可能是新規(guī)定推行的一個(gè)障礙”。

    事實(shí)上，在全國(guó)性的關(guān)于企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的文件中并沒(méi)有明確提出可以進(jìn)入稅前列支的具體比例，但行業(yè)人士透露，目前比較通行的比例是4％。

    但是，根據(jù)深圳市1997年開(kāi)始試行的《深圳市企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方案》中，該優(yōu)惠被放大為5％；而上海市1997年5月29日頒發(fā)的《上海市企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試行意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱(chēng)“18號(hào)文”）中第四條第7款明確規(guī)定：“企業(yè)和職工個(gè)人在規(guī)定的數(shù)額內(nèi)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)免征稅、費(fèi)�！边@里“規(guī)定的數(shù)額”，18號(hào)文明確規(guī)定，“一般不超過(guò)本企業(yè)上年職工工資總額的5％。經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)經(jīng)市社會(huì)保險(xiǎn)管理局批準(zhǔn)，可適當(dāng)提高繳費(fèi)比例�！�

    一位上海企業(yè)年金管理中心的人士稱(chēng)，具體操作的時(shí)候，企業(yè)支付職工工資的5％～10％，職工自身支付不超過(guò)5％。這兩部分都是在稅前操作，不需要納稅。

    值得一提的是，上海規(guī)定這部分資金進(jìn)入企業(yè)年金的時(shí)候不需要納稅，同樣職工退休領(lǐng)取的時(shí)候也不需要納稅。不過(guò)，在美國(guó)，盡管企業(yè)和個(gè)人在交納企業(yè)年金的時(shí)候不需要繳稅，但領(lǐng)取的時(shí)候需要交納一定的所得稅。

    關(guān)于企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局曾有個(gè)模糊的說(shuō)明。2003年，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)稅發(fā)45號(hào)文”），通知第五條第一款規(guī)定，“企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除”，但關(guān)于企業(yè)年金中職工個(gè)人交納的部分是否需要納稅并沒(méi)有明確的規(guī)定。

    知情人士透露，目前勞動(dòng)與社會(huì)保障部正在為年金爭(zhēng)取“不扣稅”待遇，而財(cái)政部沒(méi)有明確表態(tài)。稅務(wù)部門(mén)表示該問(wèn)題還在討論中，5月份相關(guān)稅務(wù)部門(mén)還將為此舉行研討會(huì)。

    將成立專(zhuān)業(yè)養(yǎng)老金保險(xiǎn)公司

    不過(guò)地方社保部門(mén)建立的企業(yè)年金管理中心也有煩心事。

    根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，“建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)受托人），受托人管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會(huì)，也可以是符合國(guó)家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)”。

    但是，目前地方社保部門(mén)建立的企業(yè)年金管理中心多是具有政府背景的事業(yè)單位，是否符合“國(guó)家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)”仍然存在疑問(wèn)。

    一位參與制度討論的專(zhuān)家稱(chēng)，制度設(shè)計(jì)主要借鑒了美國(guó)的401（K）計(jì)劃，制度設(shè)計(jì)的本意是希望年金能夠進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作，政府則抽身退出。在討論時(shí)，對(duì)于地方社保機(jī)構(gòu)的出路曾有過(guò)激烈的爭(zhēng)論。

    然而，有知情人士透露，種種跡象表明，地方企業(yè)年金管理中心并不甘心就此完全退出，近期，一地方企業(yè)年金管理中心所在當(dāng)?shù)氐恼�府正與財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部進(jìn)行溝通，以期達(dá)成一個(gè)比較滿(mǎn)意的方案。

    實(shí)際上，地方企業(yè)年金管理中心也有金蟬脫殼之計(jì)。實(shí)在不行改換一個(gè)名稱(chēng)，例如改為帳戶(hù)基金中心，或者借用其他下屬單位名義進(jìn)行也是可以考慮的，一業(yè)內(nèi)人士稱(chēng)。

    相對(duì)于地方社保企業(yè)年金管理中心的“憂(yōu)愁”，行業(yè)性的企業(yè)年金管理中心則要從容很多，一管理人士稱(chēng)，行業(yè)性年金管理中心已經(jīng)逐步走入正軌，年金管理中心的理事會(huì)現(xiàn)在也實(shí)際行使著受托人的權(quán)利和義務(wù)。

    此外，勞動(dòng)和社會(huì)保障部一位消息人士稱(chēng)，盡管企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)傾向于“信托型”，但是，由于信托公司和證券公司似乎風(fēng)險(xiǎn)較大，所以基金和保險(xiǎn)公司可能更受青睞。

    實(shí)際上，各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的明爭(zhēng)暗斗早已開(kāi)打。

    一保險(xiǎn)公司團(tuán)險(xiǎn)部經(jīng)理稱(chēng)，公司將在近期對(duì)所在部門(mén)進(jìn)行整改，然后申請(qǐng)企業(yè)年金的帳戶(hù)管理人和投資管理人。

    除了平安壽險(xiǎn)和太平人壽可能獲得企業(yè)年金公司的執(zhí)照外，消息人士透露，壽險(xiǎn)市場(chǎng)的超級(jí)大鱷中國(guó)人壽也由集團(tuán)一副總牽頭，準(zhǔn)備成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)年金運(yùn)作的公司。

    另外，專(zhuān)業(yè)養(yǎng)老金保險(xiǎn)公司也將加入年金市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。上周，保監(jiān)會(huì)主席吳定富在保監(jiān)會(huì)黨委召開(kāi)中心組學(xué)習(xí)（擴(kuò)大）會(huì)議上表示，保監(jiān)會(huì)也將在近期批設(shè)一兩家符合條件的專(zhuān)業(yè)養(yǎng)老金保險(xiǎn)公司，參與到企業(yè)年金的試點(diǎn)工作中去。