新企業(yè)所得稅法將嚴(yán)控通往“避稅天堂”之路

    中國(guó)新的企業(yè)所得稅法草案已擬定完成，除實(shí)施內(nèi)外資企業(yè)稅率并軌及取消外商稅收優(yōu)惠政策外，并將對(duì)內(nèi)地企業(yè)利用開曼群島、英屬維京群島等國(guó)際避稅地避稅、外商通過資本弱化和轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式避稅做出嚴(yán)格限制。

    中國(guó)企業(yè)所得稅法（草案）將于2005年3月提請(qǐng)全國(guó)人代會(huì)審議，目前草案已經(jīng)起草完畢，計(jì)劃本月底提交國(guó)務(wù)院討論，并將征詢?cè)趦?nèi)地投資的跨國(guó)公司及相關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)的意見。

    新法除統(tǒng)一內(nèi)企與外企稅制外，還將充實(shí)反避稅方面的內(nèi)容。中央財(cái)政部參與起草該法的一位官員透露，目前，內(nèi)地企業(yè)的避稅措施主要是利用開曼群島、英屬維京群島等國(guó)際“避稅天堂”進(jìn)行避稅。方法之一是到避稅地注冊(cè)離案公司，而后以外資身份回內(nèi)地投資，以享受三資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇；另一種是內(nèi)地企業(yè)把內(nèi)地投資收入?yún)R到避稅地的注冊(cè)公司，然后將這些收入算作投資匯回內(nèi)地，并與原企業(yè)合資從而享受三資企業(yè)待遇。

    該名官員指出，針對(duì)避稅與反避稅問題，新的企業(yè)所得稅法將有專章規(guī)定，新法將限制中國(guó)企業(yè)在國(guó)際避稅地虛設(shè)外資機(jī)構(gòu)，借以轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)避稅。

    此外，新企業(yè)所得稅法對(duì)跨國(guó)公司通過資本弱化避稅也將有所控制。國(guó)際經(jīng)合組織認(rèn)為，企業(yè)權(quán)益資本（自有資本）與債務(wù)資本（借貸資本）的比例應(yīng)為一比一；當(dāng)權(quán)益資本小于債務(wù)資本時(shí)，即為資本弱化。

    但中國(guó)的現(xiàn)實(shí)是，外商投資企業(yè)為獲取更多的利潤(rùn)，同時(shí)也為減低經(jīng)營(yíng)中權(quán)益資本風(fēng)險(xiǎn)，總會(huì)設(shè)法借入更多的債務(wù)資本，而不愿意投入較多的權(quán)益資本。資產(chǎn)負(fù)債率過高，一旦企業(yè)倒閉，就會(huì)使銀行產(chǎn)生大量的不良貸款。

    中國(guó)迄今對(duì)此沒有任何限制性措施。財(cái)政部這位官員表示，新的企業(yè)所得稅法中將規(guī)定，如果企業(yè)的自有資本率低于一定比例，其借入資本（主要是銀行貸款）應(yīng)付利息不得在稅前扣除。