中國新一輪稅改拉開序幕 消費稅項目剔舊更新

　　汽車分檔次定稅率存爭議
 
　　與稅收改革同步，財政體制也面臨調(diào)整性改革，即在總支出不變的前提下，增加社保、教育、衛(wèi)生等公共領(lǐng)域的份額，明年３月人代會上對預(yù)算報告的審查也將遵循這一準(zhǔn)則。

　　國內(nèi)財稅專家、中國社科院財貿(mào)所副所長高培勇本周對《財經(jīng)時報》說：“從下半年出口退稅改革開始，中國新一輪稅制改革拉開了序幕——可以肯定地說，以結(jié)構(gòu)性調(diào)整為特征的新一輪稅制改革已經(jīng)正式啟動�！�

　　記者獲知，此次稅改將涉及增值稅轉(zhuǎn)型、完善消費稅、統(tǒng)一企業(yè)稅收制度、改進個人所得稅、完善地方稅制度、實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革和取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等７個方面。

　　“將在保持稅收收入穩(wěn)定較快增長的前提下，積極穩(wěn)妥地分步對現(xiàn)行稅制進行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革�！眹�家稅務(wù)局局長謝旭人上周在“中國財稅論壇”上，亦首次公開對下一步稅改做出明確定位。

　　增值稅轉(zhuǎn)型刺激投資

　　“所謂結(jié)構(gòu)性調(diào)整，簡單理解就是在保持稅收總量不變的前提下，調(diào)整不同稅種的收入構(gòu)成，即不同稅種有增有減�！备吲嘤陆淌谡f，保持稅收總量不變，是因為稅制改革首先要考慮保證政府的財政收入。本屆政府施政的一個突出特點是“協(xié)調(diào)發(fā)展”，包括城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)、區(qū)域協(xié)調(diào)、經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)、人與環(huán)境協(xié)調(diào)、經(jīng)濟建設(shè)與國防建設(shè)協(xié)調(diào)等，這都需要政府用“錢”鋪路和推動。

　　但從世界各國趨勢看，減稅已成為未來稅改的必然趨勢。如美國計劃２００１年以后的１０年中減稅１．３５萬億美元；德國計劃２００１～２００５年減稅總額約９００億馬克。一些發(fā)展中國家如印度、波蘭、保加利亞等也紛紛出臺降低稅率等減稅措施。

　　“對中國新一輪稅改中保持總量不變的原則，不能簡單理解為沒有減稅�！备吲嘤路治觯�“結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中必然會降低某些稅負(fù)，而對以前缺少或不合理的收入，則增加或提高了征稅比例�！�

　　此次結(jié)構(gòu)性調(diào)整中，被列在改革首位的是增值稅轉(zhuǎn)型，即由生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。政府最大的期望是以此刺激企業(yè)的投資欲望，增強民間投資動力。這兩種類型的最大區(qū)別是：生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的進項稅額，消費型增值稅同時“允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機器設(shè)備投資部分所含的進項稅金”，也就是說，企業(yè)交納增值稅時，可以將購買固定資產(chǎn)所含稅款扣除。這樣既縮小了稅基，又避免了重復(fù)征稅。

　　因此，增值稅轉(zhuǎn)型的最大受益者，將是那些固定資產(chǎn)投資比重較高的企業(yè)，如國有大中型企業(yè)和一些高科技企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型的意義，從微觀上看，增強了企業(yè)擴大投資、進行技術(shù)更新和改造的動力；從宏觀上看，促進了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

　　目前，大多數(shù)國家，特別是市場經(jīng)濟國家普遍采用消費性增值稅。中國在１９９４年開始設(shè)立增值稅，之所以定為“生產(chǎn)型”，因為當(dāng)時的主要任務(wù)是“抑制過熱的投資行為”。

　　消費稅調(diào)節(jié)收入差距

　　消費稅將是下一步稅制改革的另一大稅種。與增值稅轉(zhuǎn)型帶來的減稅效果不同，消費稅改革更具“結(jié)構(gòu)調(diào)整”的性質(zhì)，即有增有減。按照謝旭人的解釋：“完善消費稅，對稅目進行有增有減的調(diào)整，將普通消費品逐步從稅目中剔除，將一些高檔消費品納入消費稅征稅范圍，適當(dāng)擴大稅基。”

　　與其他稅種相比，消費稅征收的一大特點是必須體現(xiàn)“納稅能力公平”的原則，這主要體現(xiàn)在納稅能力負(fù)擔(dān)方面。因此，消費稅的課稅對象是高檔消費品、奢侈品以及高檔消費行為。至于何為“高檔”，通俗理解是指社會一般收入階層不敢問津的商品和消費，而且“高檔”的標(biāo)準(zhǔn)也不是一成不變的。如原來征收消費稅的普通化妝品和護膚護發(fā)用品等，早已不再是高檔消費品，應(yīng)屬于此次稅改中“將普通消費品逐步從稅目中剔除”的范圍。

　　對社會公認(rèn)的高檔消費品的課稅形式，目前也存在爭議。如將汽車列為高檔消費品已經(jīng)沒有異議，但有專家建議，應(yīng)該對不同檔次汽車實行不同稅率，如不同的排氣量、不同的燃料等。還有專家建議，對與環(huán)境保護有關(guān)的消費品，如燃油、鞭炮、煙花等應(yīng)提高消費稅稅率。

　　不過，有一點是專家、學(xué)者共同認(rèn)可的，即在科目、稅率等方面對消費稅進行調(diào)整，對解決日益加大的收入差距問題、平衡社會各階層利益，具有積極和決定性作用。

　　自１９９４年至今１０年來，從政府的調(diào)控目標(biāo)到納稅人的身份等諸多環(huán)境因素，都發(fā)生了根本性變化，現(xiàn)行稅制的調(diào)節(jié)功能越來越顯露出其局限性、被動性。根據(jù)歷史經(jīng)驗看，大約每經(jīng)過１０年，中國的稅制就要經(jīng)歷一次大調(diào)整，如此前的幾次重大稅制改革分別發(fā)生在１９５３年、１９６３年、１９７３年、１９８３年和１９９４年�！耙虼耍�目前開始新一輪稅改正是時候。”社科院高培勇教授說。

　　財政改革同步進行

　　作為整個稅制的改革，下一步稅改中將涉及的內(nèi)容還有：統(tǒng)一企業(yè)稅收制度，包括統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅前成本和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率、優(yōu)惠政策等多方面的內(nèi)容；改進個人所得稅，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)以及稅率適當(dāng)調(diào)整；實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費；完善地方稅制度，結(jié)合稅費改革對現(xiàn)有稅種進行改革，并開征和停征一些稅種，在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓�管理�?quán)；深化農(nóng)村稅費改革，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅的稅率，并向糧食主產(chǎn)區(qū)和種糧農(nóng)民傾斜，積極創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。

　　與稅收改革同步，財政體制也面臨同樣的調(diào)整性改革。即在總支出不變的前提下，增加社保、教育、衛(wèi)生等公共領(lǐng)域的份額。

　　“今年上半年國務(wù)院就下發(fā)了文件，要求中央和地方在編制２００４年預(yù)算報告時，要充分體現(xiàn)向公共領(lǐng)域的支出傾斜的指導(dǎo)原則。目前我們正在進行的２００４年預(yù)算編制已有明顯體現(xiàn)。”財政部預(yù)算司人士介紹：“明年３月全國人代會上對預(yù)算報告的審查，也將遵循這一準(zhǔn)則�！�

　　財稅體制同時進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，特別是財政完成由“建設(shè)財政”向“公共財政”轉(zhuǎn)型，從體制層面看，一個主要原因是稅改將帶來投資行為的變化。如增值稅轉(zhuǎn)型不僅是避免重復(fù)征稅、完善稅制的需要，還是一種事實上的減稅政策。這種減稅效應(yīng)刺激的是企業(yè)和民間的投資積極性。

　　“這正是積極財政政策選擇退出的最佳時機�！必敹悓＜荫R海濤博士說，“多年來積極財政政策，特別是國債投資頂著各種壓力但不能退出，缺少的就是，代替國債投資成為經(jīng)濟增長動力的社會投資的出現(xiàn)�！�

　　理論界一直有“財稅不分家”的說法，這不僅是指稅收是財政的主要來源，還表明兩者之間體制關(guān)聯(lián)。此次通過稅制改革，使中國財政的轉(zhuǎn)型具備了可能性，對備受指責(zé)的“財政越位和缺位問題”也有了可操作性的解決途徑。

　　新一輪稅制改革的方案正在給各界帶來較高的期望值。但高培勇教授說：“這次稅制改革與１９９４年不同，改革方案不是一刀切式的全面推廣，而是漸進式的分步實施，即成熟一個推出一個。”