稅收增收5000億 實際稅負不重或宏觀稅負偏重？

    編者按

    一月的中國，隨著各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)紛紛露面，2004年中國經濟的一個個亮點令人欣喜———國家稅收增收5000多億元，保持了多年高增長勢頭；外貿進出口突破一萬億美元；GDP繼續(xù)高速增長……。

    亮點使人欣喜，同時也讓很多關心中國經濟的人思考這樣一些問題：中國經濟的亮點能否持續(xù)閃閃發(fā)光？如何才能保證中國經濟在可持續(xù)發(fā)展的前提下走得更穩(wěn)更好？本報從今天開始，圍繞2004年經濟生活中的亮點，請官員、專家予以解析、回答。

    稅收牽動人心，2004年全國稅收表現(xiàn)讓人眼前一亮：不包括關稅和農業(yè)稅，全國收稅25718億元，比2003年增收5256億元。稅收總收入和增收額雙雙實現(xiàn)歷史性突破，是近來年增長最快、增收最多的一年。

    稅收的高增長，目前在中國社科院引發(fā)了一場異常激烈的近日大討論。討論的焦點主要集中在稅收的高增長與GDP增長是否協(xié)調？這種高增長是不是正常？高增長是不是意味著老百姓和廣大企業(yè)稅負過重？在稅收大好形勢下，是不是應該立即啟動新一輪稅制改革？

    甲方：稅收與GDP增長協(xié)調

    乙方：長期高于GDP不正常

    中國稅收的高增長讓一些地方稅務專家有一種霧里看花的感覺。福建省地稅局科研所副所長潘賢掌率先亮出自己的觀點。他說，在基層工作過程中發(fā)現(xiàn)稅收收入這幾年來連續(xù)高速增長，嚴重超出GDP的增長。除了征管的因素，稅收為什么高速增長，他感到很困惑。

    他認為，現(xiàn)在出現(xiàn)稅收嚴重超經濟增長，根源就是因為重復征稅的稅負過高。稅收收入的增長應該和經濟增長匹配。如果考慮所得稅的累進作用，形勢好的時候可能會略快于經濟增長，稅收連續(xù)多年大幅超過經濟增長肯定是有問題。

    中國人民大學財金學院教授安體富不同意許善達局長的觀點。他認為，稅收高增長的原因分析一定要量化，這個量化一定要和GDP聯(lián)系起來，任何一個國家的稅收收入可能某一年或者某幾年超過GDP的增長，但是不能總是超過，否則就可能不正常。

    對于他的困惑，國家稅務總計統(tǒng)司副司長舒啟明首先回應。他說，2004年稅收和經濟增長比較正常，不要簡單看稅收增長了25.7％，經濟增長了9％，通過量化比較，可以看出這二者是協(xié)調的。稅收高于經濟的原因很多，通常有稅制、稅政、征管、經濟結構和效益的變化，以及經濟和稅收在計算和統(tǒng)計口徑上的差異，這些因素都會帶來稅收的增長。從這幾個方面分析，2004年稅收收入是比較正常的，各項經濟指標增長都超過了GDP的增長，所以稅收就會大大超過GDP的增長。同時我們對3萬個企業(yè)進行了監(jiān)控，這些企業(yè)的稅收是穩(wěn)定的，有一些企業(yè)的稅負上升了，是加強了欠稅的管制。

    國家稅務總局副局長許善達從另一方面詮釋了2004年稅收的這種高增長現(xiàn)象。他認為，不能從稅收占GDP增長的比重來看是不是正常。中國稅收占GDP的比重不但是前幾年增長，今后幾年之內，如果稅制不做大的變動，還要繼續(xù)增長。一個原因是中國處在工業(yè)化時期，工業(yè)化時期農業(yè)的比重是日益縮小的，工商業(yè)占GDP的比例是越來越增加的，現(xiàn)行的稅制主要是對工商業(yè)征稅，對農業(yè)征稅是很少的。所以這個比重提高在工業(yè)化時期是正常的。另外，這幾年稅收征管工作確有進步。工業(yè)化在提高，GDP在提高，征管在提高，因此稅收占GDP的比重一定是要提高的。而且這個趨勢在未來三到五年，或者五到十年還會繼續(xù)發(fā)展。不能以占GDP的比重來判斷稅收正常不正常。

    甲方：實際稅負不重乙方：宏觀稅負偏重潘賢掌認為，我國稅制長期高速增長與稅制水平有關系，也就是說，存在嚴重重復課稅問題。表現(xiàn)在六個方面：一是增值稅不是中性的，是生產型的，不允許固定資產抵扣所含的稅；二是消費稅已經成為對一般生產資料和百姓生活必須品進行重復課稅；三是營業(yè)稅，重復收費問題更嚴重；四是企業(yè)所得稅當中，企業(yè)生產經營成本稅后扣除不足。個人所得稅也存在費用扣除項目和標準不合理；五是兩稅互征的地方小稅種也存在�，F(xiàn)在社會分工越來越細化，比如說原來一雙鞋可能一個工廠生產，現(xiàn)在一個鞋廠，他的鞋底是一個廠生產的，鞋帶又是一個廠生產的，這樣重復課稅更加嚴重。

    安體富教授同意他的說法。他說，我國的宏觀稅負已經是偏高了：首先看政府支配的資源，去年最保守的是27％、28％，現(xiàn)在是30％。第二，就是增值稅，我們曾經算過，發(fā)展中國家是19％，現(xiàn)在已經達到21％了。第三點就是法定稅率是偏高的。第四點就是邊際宏觀稅率過高。2003年邊際宏觀稅率是33％左右，今年再算一下，肯定是40％以上了。

    對此，國家稅務總局副局長許善達說，總體講，在幾個主要稅種上，它的法定稅負是偏重了，實際上因為我們征管水平比較低，可能我們同樣的稅率和外國人比，還沒征那么多錢，但法定稅負是偏高的。