國(guó)稅總局總經(jīng)濟(jì)師王力談個(gè)人所得稅征管

    國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人日前在參加全國(guó)政協(xié)舉行的提案協(xié)商辦理座談會(huì)時(shí)表示，國(guó)家將對(duì)個(gè)人所得稅稅制進(jìn)行綜合改革。為此，中國(guó)網(wǎng)專訪了國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師王力，請(qǐng)他就一些百姓關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解答。

    中國(guó)網(wǎng)：我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀如何？

    答：征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開(kāi)放形勢(shì)的需要，于1980年9月開(kāi)征的，至今已有23個(gè)年頭了。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的不懈努力，該稅征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。特別是1994年實(shí)施新稅制至2001年的8年間，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以強(qiáng)化對(duì)高收入者調(diào)節(jié)為重點(diǎn)，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入連年高速增長(zhǎng)，從1993年的46.82億元增加到2001年的996億元，年平均增幅高達(dá)47.5%，年均增收118億元，大大高于同時(shí)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和稅收收入增長(zhǎng)速度，是同一時(shí)期收入增長(zhǎng)最快的稅種。在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營(yíng)業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來(lái)越充分的體現(xiàn)，在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來(lái)越被社會(huì)所認(rèn)同。但我們同時(shí)也清醒地看到，個(gè)人所得稅的征收管理還存在許多漏洞，個(gè)人所得稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用還需要社會(huì)各方面條件的配合和協(xié)調(diào)，而我國(guó)是發(fā)展中的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，這些社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理的環(huán)境的形成需要有一個(gè)過(guò)程，只有不斷地通過(guò)改革，發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制，不斷地采取切實(shí)有效措施進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，個(gè)人所得稅對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用才能逐步得到充分發(fā)揮。

    中國(guó)網(wǎng)：近幾年我國(guó)個(gè)人所得稅一直保持較快增長(zhǎng)速度，其原因是什么？

    答：近幾年我國(guó)個(gè)人所得稅收入保持了持續(xù)、穩(wěn)定和較快增長(zhǎng)，顯示出其巨大的潛力。這是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持較快發(fā)展、居民收入水平穩(wěn)步提高、稅收征管不斷加強(qiáng)和有關(guān)政策調(diào)整等多方面合力的結(jié)果。

    一方面，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和居民收入水平提高。近幾年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持了較快發(fā)展的勢(shì)頭，“九五”期間，GDP年均增長(zhǎng)幅度為8.26%，2001年GDP增長(zhǎng)幅度也達(dá)到了7.3%.伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，居民收入水平也水漲船高，從“八五”期間到“九五”期間，城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入從年均2816.8元提高到5511.7元，農(nóng)村居民家庭人均純收入從年均1042.6元提高到2128元，2001年這兩項(xiàng)收入又分別提高到6860元和2366元，為個(gè)人所得稅提供了豐富的稅源，為收入持續(xù)、穩(wěn)定和快速增長(zhǎng)奠定了良好基礎(chǔ)。

    另一方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的要求，長(zhǎng)期不懈地改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，整頓和規(guī)范個(gè)人所得稅秩序，取得了明顯效果。多年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅的稅法宣傳、代扣代繳、專項(xiàng)檢查、強(qiáng)化高收入征管等方面采取了許多卓有成效的措施，不斷堵塞稅收漏洞，摸索出了一些征管的路子和經(jīng)驗(yàn)，使個(gè)人所得稅的征收管理每年都邁上新的臺(tái)階。特別是在去年開(kāi)展的整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作中，將整頓和規(guī)范個(gè)人所得稅征管秩序作為一個(gè)重要內(nèi)容來(lái)抓，取得了前所未有的成果，個(gè)人所得稅收入（不含儲(chǔ)蓄存款利息所得稅）年增收額達(dá)到了205.6億元的歷史新記錄。

    此外，由于對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅隨著恢復(fù)征稅的時(shí)間延長(zhǎng)，計(jì)稅利息有較大增長(zhǎng)，去年也帶來(lái)了130億元的增收。

    中國(guó)網(wǎng)：對(duì)于“富人納稅少”的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)怎樣看待？稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些應(yīng)對(duì)措施？

    答：我們注意到，近一段時(shí)期以來(lái)各種媒體對(duì)高收入者即所謂富人繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題報(bào)道較多。我們認(rèn)為，看待這個(gè)問(wèn)題要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，一分為二地辨證分析。首先，改革開(kāi)放以來(lái)，黨和國(guó)家實(shí)行了允許一部分人先富起來(lái)、先富帶動(dòng)后富、最終實(shí)現(xiàn)共同富裕的政策，許多人依靠自己的能力和技術(shù)勤勞致富或依靠資本等要素參與分配而成為高收入者，并且能夠依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅，但是也確實(shí)存在一部分高收入者違規(guī)違法、偷逃稅收的問(wèn)題。其次，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅法面前人人平等，任何人都應(yīng)當(dāng)依法照章誠(chéng)信納稅，高收入者也不能例外。稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)在保護(hù)合法收入，取締非法收入，整頓不合理收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入和規(guī)范收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。有人擔(dān)心，高收入群體中非公有制經(jīng)濟(jì)的投資者占了相當(dāng)大的比重，加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管會(huì)不會(huì)影響非公有制經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展？這種擔(dān)心是沒(méi)有必要的。眾所周知，非公有制經(jīng)濟(jì)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。黨和國(guó)家鼓勵(lì)、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。依法查處違法經(jīng)營(yíng)、偷逃稅收的不法高收入者，正是為了保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)、照章納稅的納稅人包括高收入者，形成公平競(jìng)爭(zhēng)的良好投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)包括非公有制經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的各種所有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。第三，收入分配不公的問(wèn)題是歷史形成的，成因非常復(fù)雜，其根源主要是初次分配秩序混亂、缺乏有效制約，因此只有在理順收入初次分配、規(guī)范初次分配秩序的基礎(chǔ)上，采用包括稅收在內(nèi)的法律、經(jīng)濟(jì)、行政等手段來(lái)進(jìn)行綜合治理，才能從根本上解決這一問(wèn)題。第四、對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅、調(diào)節(jié)其收入水平，是我國(guó)個(gè)人所得稅的一項(xiàng)重要職能，多年來(lái)全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)現(xiàn)這一職能方面做了大量工作，取得了明顯成效。但是，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的作用范圍和力度都是有限的，特別是在當(dāng)前應(yīng)有的社會(huì)配套條件沒(méi)有跟上的情況下，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的作用尚不能得到充分發(fā)揮。所以我認(rèn)為，只有從以上各個(gè)方面全面地分析問(wèn)題，才能得出符合實(shí)際的結(jié)論。

    加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，是個(gè)人所得稅工作的重點(diǎn)。新稅制實(shí)施以來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都根據(jù)當(dāng)年社會(huì)收入情況的變化和稅收工作的總體部署，采取許多措施突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。去年國(guó)家稅務(wù)總局又專門(mén)下發(fā)了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知，列舉了9類(lèi)高收入行業(yè)（單位）和9類(lèi)高收入個(gè)人作為征收管理的重點(diǎn)，并提出了以下主要措施：一是要加強(qiáng)調(diào)查研究和基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步摸清高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的基本情況；二是要建立重點(diǎn)納稅人納稅檔案，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理；三是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為；四是要進(jìn)一步完善申報(bào)收入制度，建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度；五是要進(jìn)一步強(qiáng)化高收入行業(yè)的代扣代繳工作；六是要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人投資者、建筑工程和企事業(yè)單位承包人以及演員等取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人的征收管理。今年我們要在進(jìn)一步落實(shí)上述措施的同時(shí)，針對(duì)一些高收入者征管的漏洞，制定堵塞漏洞的措施，以進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度。

    中國(guó)網(wǎng)：來(lái)自工薪所得項(xiàng)目的收入占到個(gè)人所得稅收入的40%左右是否正常？

    答：這個(gè)問(wèn)題社會(huì)各界談?wù)撦^多，有的人覺(jué)得這個(gè)比例偏高。我認(rèn)為，對(duì)這個(gè)問(wèn)題應(yīng)做實(shí)事求是的具體分析。第一，我國(guó)的個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮(zhèn)居民，而目前工資性收入是我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入的主要來(lái)源，靠工薪為主要收入的群體是社會(huì)組成的重要成份（在國(guó)外包括發(fā)達(dá)國(guó)家也是如此），構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)分析，近幾年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的勞動(dòng)者報(bào)酬50%左右用于職工工資分配，工資收入占城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入的比重達(dá)80.4%.第二，近年來(lái)職工工資收入增長(zhǎng)較快，納稅人數(shù)不斷增加，個(gè)人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，1994年以來(lái)，隨著職工工資收入不斷提高，工薪所得的納稅人數(shù)已由1994年的956.5萬(wàn)人次上升到2000年的6000多萬(wàn)人次。尤其是東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，其工薪所得項(xiàng)目收入比重較高，抬高了全國(guó)的工薪所得收入比例，如上海、北京、深圳、廈門(mén)等地工資、薪金所得項(xiàng)目收入近幾年都占個(gè)人所得稅收入的60%以上。第三，工薪所得項(xiàng)目的收入很大一部分來(lái)自高收入者，據(jù)對(duì)北京、上海、廣東、江蘇、湖北、四川、陜西7個(gè)地區(qū)抽樣調(diào)查，來(lái)自工薪所得的個(gè)人所得稅收入中，適用15%及以上稅率的（即年收入3.6萬(wàn)元以上的）超過(guò)一半，達(dá)到57.2%.所以我國(guó)個(gè)人所得稅收入中工薪所得占40%左右，是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入結(jié)構(gòu)狀況和稅收征管能力等實(shí)際情況相匹配的。但同時(shí)也要看到，工薪所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管還存在許多漏洞，按照依法治稅、應(yīng)收盡收的原則，對(duì)工薪所得也需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理。

    中國(guó)網(wǎng)：目前個(gè)人所得稅的征收管理主要存在哪些問(wèn)題？準(zhǔn)備從哪些方面進(jìn)一步改進(jìn)和強(qiáng)化征收管理？

    答：目前，我國(guó)個(gè)人所得稅工作中存在的問(wèn)題突出表現(xiàn)為：對(duì)個(gè)人收入不能實(shí)施充分有效監(jiān)控，對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不足，個(gè)人所得稅款流失較為嚴(yán)重。造成上述問(wèn)題的原因是多方面的，主要是：（一）在社會(huì)收入初次分配上，秩序混亂。如：收入初次分配的形式花樣百出、名堂多種多樣、數(shù)額沒(méi)有限制；企業(yè)、特別是民營(yíng)企業(yè)和壟斷行業(yè)的收入分配缺乏硬約束，隨意性很大；工資性收入管理松懈；私設(shè)小金庫(kù)、亂分錢(qián)物的現(xiàn)象屢禁不止；等等。（二）在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門(mén)配合和監(jiān)控手段。如現(xiàn)金管理偏松，經(jīng)濟(jì)生活中存在大量現(xiàn)金流通和交易；信用制度還很不發(fā)達(dá)，大部分居民沒(méi)有運(yùn)用信用制度的習(xí)慣；等等。（三）在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。（四）在政策規(guī)定上，個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善，我國(guó)實(shí)行分類(lèi)計(jì)征的個(gè)人所得稅，優(yōu)點(diǎn)是便于征收，適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)的管理水平，但容易產(chǎn)生分解收入少納個(gè)人所得稅的漏洞，自行申報(bào)納稅面也過(guò)窄，等等。（五）在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在。

    為了全面加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，應(yīng)采取標(biāo)本兼治對(duì)策進(jìn)行綜合治理。從較長(zhǎng)時(shí)期看，應(yīng)主要采取以下措施：首先，應(yīng)進(jìn)一步深化分配體制改革，理順收入分配關(guān)系，規(guī)范初次分配秩序。其次，要完善相關(guān)配套條件。如盡早實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入的規(guī)范化和透明化；盡快發(fā)展和完善信用制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理；進(jìn)一步提升和完善儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度，盡快實(shí)現(xiàn)各銀行間和各地區(qū)之間的聯(lián)網(wǎng)；嚴(yán)禁企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶在銀行多頭開(kāi)戶。再次，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作配合，通過(guò)立法推行稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、證券、公安、工商、文化、出版、土地管理、房屋產(chǎn)權(quán)登記等部門(mén)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的制度。第四，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)，擴(kuò)大自行申報(bào)納稅的范圍，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。第五，加強(qiáng)法制建設(shè)和個(gè)人所得稅法宣傳，創(chuàng)造良好的依法治稅環(huán)境。

    近期應(yīng)主要抓好以下幾項(xiàng)工作：（一）研究制定有效的征管措施，嚴(yán)格執(zhí)法，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞。（二）加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國(guó)范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理。（三）強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出和廣告市場(chǎng)演職人員的征收管理力度，對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查，推行勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳辦法。（四）在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力。（五）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況做為檢查重點(diǎn)。（六）加快個(gè)人所得稅征管的信息化建設(shè)步伐，實(shí)行支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人收入明細(xì)表制度，在高收入行業(yè)推行全員申報(bào)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)要積極試行與個(gè)人所得稅應(yīng)稅工資薪金收入全員申報(bào)掛鉤的做法，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)盡快與政府其它公共部門(mén)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，以充分利用政府各部門(mén)與納稅人有關(guān)的公共資料和數(shù)據(jù)。（七）加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，并對(duì)典型案例及時(shí)給予曝光。

    中國(guó)網(wǎng)：個(gè)人所得稅在支持社會(huì)保障方面有哪些優(yōu)惠措施？

    答：近幾年來(lái)，根據(jù)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)政策目標(biāo)的總體要求，個(gè)人所得稅相繼在個(gè)人住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、下崗職工再就業(yè)等方面采取了諸多優(yōu)惠措施，一定程度上減輕了國(guó)家和個(gè)人的負(fù)擔(dān)，有力地支持了社會(huì)保障制度的建立，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，收到了一定的效果。

    （一）根據(jù)國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，各地相繼進(jìn)行了住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障制度的改革，為支持和配合這些改革措施的出臺(tái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。此外還作出了上述各項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶產(chǎn)生的利息免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。這些優(yōu)惠政策激發(fā)了企業(yè)和個(gè)人自主繳付各種社會(huì)保障基金的積極性，促進(jìn)了社會(huì)保障制度的建立。

    （二）1999年國(guó)家恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅，并通過(guò)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，將這部分資金專門(mén)用于解決低收入者和下崗職工的生活保障問(wèn)題和補(bǔ)發(fā)離退休人員的養(yǎng)老金，為社會(huì)保障制度的建立和完善提供了強(qiáng)有力的財(cái)力支持。

    （三）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，迫切要求國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改組、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，擺脫困境，在這一進(jìn)程中，一部分職工下崗分流，自謀出路。為了做好下崗職工的生活保障和再就業(yè)工作，1999年國(guó)家出臺(tái)了包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，明確了下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。這些稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，減輕了下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的稅收負(fù)擔(dān)，支持了下崗職工再就業(yè)，有利于維持社會(huì)的穩(wěn)定。

    總之，隨著稅制改革的不斷深化和征收管理的加強(qiáng)，通過(guò)將個(gè)人所得稅稅制的設(shè)計(jì)、征收及使用同社會(huì)保障制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，建立一種良性的互動(dòng)機(jī)制，這樣，將促使我國(guó)個(gè)人所得稅在推動(dòng)社會(huì)保障制度的建立和完善方面發(fā)揮出更大的作用。

    中國(guó)網(wǎng)：為什么我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用“定額扣除法”？

    答：個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除采取“定額扣除法”，具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，因而被世界大部分國(guó)家所采用，并不是我國(guó)所特有的。所不同的是由于各國(guó)個(gè)人所得稅制不同，其相應(yīng)的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)有所不同。我國(guó)個(gè)人所得稅制不同于世界大多數(shù)國(guó)家普遍實(shí)行的綜合稅制，征管手段相對(duì)還比較落后，因此對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用的是定額綜合扣除費(fèi)用的辦法，而不是區(qū)別納稅人的不同情況確定其基本扣除、單項(xiàng)扣除以及其他扣除。定額綜合扣除費(fèi)用的辦法雖然簡(jiǎn)單明了，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和生活水平提高，對(duì)定額綜合扣除費(fèi)用的辦法需要作進(jìn)一步評(píng)估，以便為完善個(gè)人所得稅法做好必要的準(zhǔn)備。

    中國(guó)網(wǎng)：目前每月800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否偏低？是否會(huì)有變化？

    答：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人所得稅制的一個(gè)核心問(wèn)題，也是當(dāng)前社會(huì)各界比較關(guān)注的熱點(diǎn)和敏感問(wèn)題。據(jù)我們了解，目前社會(huì)各界對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)是不一致的，主要有三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該低一些，同時(shí)擴(kuò)大低稅率的適用范圍，目的不在于征多少稅，而是要培養(yǎng)公民的自覺(jué)納稅觀念，提高全民納稅意識(shí)；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，個(gè)人所得稅主要是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的差距，防止貧富分化過(guò)分懸殊，故應(yīng)確定一個(gè)較高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用更有針對(duì)性；還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)有費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中國(guó)公民而言是不低的，而且還有一些減免稅優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上繳納一點(diǎn)稅是應(yīng)該的，因此應(yīng)維持現(xiàn)有水平。這些觀點(diǎn)各有一定道理。目前工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是1994年稅制改革時(shí)根據(jù)當(dāng)時(shí)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和個(gè)人收入水平，并考慮一定的前瞻性來(lái)確定的。此后，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各項(xiàng)改革不斷深化，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金等費(fèi)用也允許從收入中扣除。所以，目前個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)都發(fā)生了很大變化，事實(shí)上已經(jīng)大大超過(guò)了800元。相對(duì)于8年前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了很大變化，個(gè)人收入水平有了顯著提高，支出的范圍、形式和內(nèi)容也有很大不同，因此，對(duì)于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的形式、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確實(shí)需要根據(jù)發(fā)展變化了的新情況進(jìn)行認(rèn)真研究。但是，由于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問(wèn)題涉及到納稅人的切身利益，也關(guān)系到國(guó)家利益與納稅人利益的調(diào)整，僅僅調(diào)整個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，尚不能解決加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管和發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用的問(wèn)題，因此應(yīng)慎重對(duì)待，需要在深入調(diào)查研究、廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人所得稅法作進(jìn)一步改革，按照規(guī)定的立法程序進(jìn)行。

    中國(guó)網(wǎng)：我國(guó)個(gè)人所得稅稅率在國(guó)際上處于什么樣的水平？

    答：個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。在設(shè)計(jì)稅率時(shí)，各國(guó)的指導(dǎo)思想和原則是有所不同的。我國(guó)征收個(gè)人所得稅的指導(dǎo)思想是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，采取了分類(lèi)（項(xiàng)）稅制模式，各類(lèi)所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。而世界各國(guó)大多實(shí)行的是綜合稅制，稅率有高有低，德國(guó)（48.5%）、荷蘭（53%）、澳大利亞（47%）、韓國(guó)和日本（50%）等國(guó)家稅率較高，均超過(guò)45%；美國(guó)（33%）、英國(guó)、匈牙利、埃及、墨西哥（均為40%）、泰國(guó)（37%）、印尼、阿根廷（35％）最高稅率多在35%至40%之間，個(gè)別國(guó)家或地區(qū)的稅率在30%以下。從中不難看出，我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率在世界各國(guó)中處于中等略高的水平，但由于我們征管水平所限，實(shí)際征收到的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率比法定稅率要低。

    中國(guó)網(wǎng)：為什么我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類(lèi)稅制？如何處理分類(lèi)稅制導(dǎo)致的處于同一收入水平的納稅人稅負(fù)不等的問(wèn)題？

    答：目前，世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制模式有所不同，主要是采用綜合稅制模式，此外還有分類(lèi)稅制以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制兩種模式。一個(gè)國(guó)家采用哪種模式，與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管水平有直接關(guān)系。綜合稅制相對(duì)于分類(lèi)稅制更為公平合理，但必須具備較高的征收管理水平，尤其是需要普遍采用計(jì)算機(jī)對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行監(jiān)控和征收管理。1994年實(shí)施新稅制時(shí)，我國(guó)還不具備采用綜合稅制的相關(guān)條件，因此采用了簡(jiǎn)單、透明的分類(lèi)稅制。但是這一稅制模式在公平性方面存在明顯缺陷，不利于調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。今后個(gè)人所得稅制的改革，應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)高收入的要求和現(xiàn)實(shí)的征收管理水平，結(jié)合綜合稅制和分類(lèi)稅制模式的優(yōu)點(diǎn)，向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式方向發(fā)展。