企業(yè)所得稅兩稅合一方案初定 稅率約為25%-30%

    討論4年之久的內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩稅合一”方案，最終在刻意的低調(diào)中眉目漸清。

    6月1日，“財(cái)政部稅政工作會(huì)議”這個(gè)較高規(guī)格的會(huì)議，引起了坊間的頗多猜想。一位參加此次會(huì)議的人士向記者透露，到會(huì)的都是重量級(jí)人物，除了財(cái)政部副部長(zhǎng)樓繼偉，還有財(cái)政部及國(guó)稅總局相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人�！爱�(dāng)時(shí)樓副部長(zhǎng)談了很多，也有很多亮點(diǎn)，但現(xiàn)在部分內(nèi)容還不便于向外界透露�！�

    同樣參加此次會(huì)議的財(cái)政部財(cái)科所稅收政策研究室主任孫剛告訴記者，就在此次會(huì)議上，《企業(yè)所得稅法（草案）》被與會(huì)者充分研討。諸多業(yè)界關(guān)注的問(wèn)題，比如兩稅合并之后的法定稅率，及會(huì)否對(duì)外資企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠的過(guò)渡期等，都取得了“基本一致的看法”。

    24%的稅率已不合適

    如果說(shuō)1994年稅制改革統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)名義稅率的話，那么此次會(huì)議著眼解決的就是內(nèi)外資企業(yè)的實(shí)際稅率。實(shí)際上，由于外企享受了種種稅收優(yōu)惠，其所得稅平均實(shí)際負(fù)擔(dān)率則為11%左右，比內(nèi)資企業(yè)低了約一半。

    “這次會(huì)議確定的法定稅率，肯定不是以前專家所說(shuō)的24%甚至20%，這太低了，因?yàn)橐�考慮財(cái)政的承受能力，減收還是比較大的；當(dāng)然，也不會(huì)高過(guò)30%.”這位參會(huì)人士透露說(shuō)，此次會(huì)議確定了一個(gè)大致的范圍，即25%-30%之間。

    對(duì)此，國(guó)務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟(jì)司副司長(zhǎng)叢明表示贊同。值得一提的是，2001年10月份，他曾提出，統(tǒng)一后的所得稅率按24%執(zhí)行比較合適，“那個(gè)時(shí)候肯定是合適的，現(xiàn)在有變化了，肯定應(yīng)該在25%-30%之間；具體到多少的話，還要再討論。這樣來(lái)看，這個(gè)問(wèn)題倒不大了，也就差1、2個(gè)百分點(diǎn)�！�

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓則提醒，還要參考周邊國(guó)家的稅率�！�24%或25%的稅率，跟周邊國(guó)家相比，還是比較適中的。”

    實(shí)際上，此次會(huì)議也特地提及，調(diào)整法定稅率要“根據(jù)企業(yè)和國(guó)家的承受能力，并參考周邊國(guó)家的稅率水平”。

    過(guò)渡措施維持政策連貫性

    此次會(huì)議的另一大亮點(diǎn)，就是基本確定了“對(duì)外企稅收優(yōu)惠采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施”。

    “現(xiàn)在外企享受的稅收優(yōu)惠，它的優(yōu)惠還沒(méi)有到期，那么即便是兩法合并之后，也允許它繼續(xù)享受，優(yōu)惠到期以后再按新法來(lái)執(zhí)行。”孫剛對(duì)記者分析說(shuō)，“過(guò)渡性措施是與新法相配套的，沒(méi)有新法，也就不會(huì)涉及到這些稅收優(yōu)惠的取消。所以，過(guò)渡性措施將隨新的企業(yè)所得稅法一同推出�！�

    對(duì)于過(guò)渡性措施，劉桓告訴記者，“以前，我們就分析，新所得稅法實(shí)行以后，應(yīng)該對(duì)那些老企業(yè)有些照顧，而且，它們享受的稅收優(yōu)惠過(guò)渡期還應(yīng)該比較長(zhǎng)，這其實(shí)是給那些對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有貢獻(xiàn)的外企一些優(yōu)惠，讓它按照老法的規(guī)定，全部享受完優(yōu)惠之后再依新法執(zhí)行，這也有利于保持我們國(guó)家政策的連貫性�！�

    當(dāng)然，有專家提出各種擔(dān)憂，對(duì)此，叢明提出，“過(guò)渡性措施，是在職能部門考慮之內(nèi)的。”

    “時(shí)間表”大致確定

    “開會(huì)時(shí)，我看了《企業(yè)所得稅法（草案）》，但是，什么時(shí)候上報(bào)國(guó)務(wù)院，好像沒(méi)說(shuō)得太死，會(huì)議給出的說(shuō)法是即將進(jìn)入立法程序，立法之后，就可以實(shí)施了�！蹦俏粎�會(huì)人士告訴記者。

    至此，兩稅合一最終邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

    “現(xiàn)在有了草案，還不是一個(gè)一步到位的問(wèn)題，而是分步到位的�！眳裁魈岢觯�“草案先要經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院法制辦審查，然后提交國(guó)務(wù)院討論，最后提交人大討論通過(guò)，這肯定要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的磨合�！�

    那么，比較理想的期限將是多長(zhǎng)呢？孫剛介紹說(shuō)，“既然是兩法合并，最短的話，也必須等到明年3月份才能由人大審議通過(guò)，這樣后年就可以執(zhí)行了�！彼麖�(qiáng)調(diào)，這是“最理想的狀態(tài)”，因?yàn)槿舜蟠�表要“三讀”才能通過(guò)，所以，其間存在變數(shù)。

    劉桓也對(duì)此予以佐證說(shuō)，根據(jù)他得到的“時(shí)間表”，今年要完成立法工作，明年人大會(huì)討論通過(guò)后再施行，至少要1年左右的時(shí)間。

    事實(shí)上，時(shí)間表的一再延遲，也從側(cè)面反映了企業(yè)所得稅“兩稅合一”過(guò)程中的利益各方博弈的微妙情勢(shì)。最為突出的，就是財(cái)政收入要增收與兩稅合并導(dǎo)致的“事實(shí)上的減稅”，以及內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的巨大落差；此外，如果以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”為主、“區(qū)域優(yōu)惠”為輔的話，各地政府還要考慮到招商引資力度不夠?qū)Φ胤嚼�益的影響等�?br>
    當(dāng)然，也有專家提出，稅改一再拖延，與中央認(rèn)定經(jīng)濟(jì)過(guò)熱不無(wú)關(guān)系。但孫剛卻持不同看法，“稅制改革，它是著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)的，不可能只針對(duì)當(dāng)前的一些情況，而且當(dāng)前也是局部過(guò)熱。稅制改革的大方向，十六屆三中全會(huì)早就制定了一個(gè)大的時(shí)間表，現(xiàn)在估計(jì)還會(huì)按這個(gè)時(shí)間表來(lái)執(zhí)行�！�

    此次會(huì)議還透露將“統(tǒng)一并適當(dāng)調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)”，實(shí)際上，多年以來(lái)，現(xiàn)行稅法一直允許外資企業(yè)的成本費(fèi)用全部扣除，而不允許內(nèi)資企業(yè)這樣做。

    “舉例來(lái)說(shuō)，目前對(duì)內(nèi)資企業(yè)，每月發(fā)工資在900元以下，可以在成本中扣除，但超過(guò)以后，企業(yè)可以發(fā)工資，卻要交企業(yè)所得稅。而外資企業(yè)呢，它目前沒(méi)有計(jì)稅扣除，發(fā)多少工資都認(rèn)賬，都讓列支，這樣大家就認(rèn)為內(nèi)外資企業(yè)所得稅是不公平的。”劉桓據(jù)此提出，由于一些內(nèi)資企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè)，因其產(chǎn)權(quán)改造尚不徹底，政府擔(dān)心如不對(duì)其工資發(fā)放予以一定限制，會(huì)導(dǎo)致工資侵吞利益現(xiàn)象。

    這些，職能部門當(dāng)然早有察覺(jué)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司的司長(zhǎng)孫瑞標(biāo)就曾指出，由于所得稅制度的缺陷，導(dǎo)致“我們國(guó)家的民族企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的生存和發(fā)展面臨非常大的困難”，他坦言，這“跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)，也是違背常理的”。

    歷史與現(xiàn)實(shí)總有著驚人的相似。2001年5月28日，財(cái)政部召開了自1994年稅改后的首次全國(guó)稅政工作會(huì)議，會(huì)議透露出合并后的企業(yè)所得稅稅率為25%-30%的說(shuō)法，這與今年的稅政會(huì)議確定的范圍相同。屈指算來(lái)，時(shí)間卻已過(guò)去了整整3年。