日前，財(cái)政部等部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于2005年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）�！锻ㄖ肪蜄|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍等有關(guān)政策進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定，將增值稅抵扣方式從“全額抵扣”調(diào)整為“增量抵扣”，這已經(jīng)是去年9月啟動(dòng)?xùn)|北增值稅改革試點(diǎn)以來(lái)抵扣政策的第二次調(diào)整。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示：“‘全額抵扣’變?yōu)椤隽康挚邸�，主要是出于�?duì)財(cái)政收入減少的顧慮。今年國(guó)家財(cái)政目標(biāo)是壓縮財(cái)政赤字，所以一要增收，二要節(jié)支。增值稅改革是以減少財(cái)政收入為前提的，如果要達(dá)到今年財(cái)政增收節(jié)支的目的，就要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行微調(diào)�！�
抵扣方式一波三折
2004年9月14日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向遼寧、吉林、黑龍江3省發(fā)出《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》），正式激活了醞釀已久的東北增值稅改革�！兑�(guī)定》指出，納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)本期新增增值稅稅額（本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額-上年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額），當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣，這就是通常所說(shuō)的“增量抵扣”方式。
東北某省財(cái)政廳人士告訴記者：增值稅改革最直接的好處是企業(yè)原材料、固定資產(chǎn)等投入可以稅前扣除，意味著企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料和固定資產(chǎn)這一環(huán)節(jié)不交稅或少交稅。據(jù)介紹，此次增值稅改革東北試點(diǎn)涉及石油化工、冶金、船舶、汽車(chē)、高新技術(shù)等8個(gè)行業(yè)，企業(yè)每投資一萬(wàn)元，可以節(jié)約1700元成本，對(duì)于利潤(rùn)日漸趨薄、固定資產(chǎn)投資比重又較大的東北老工業(yè)基地多數(shù)產(chǎn)業(yè)意義明顯。
但是，對(duì)于東三省大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)這種“增量抵扣”政策享受的優(yōu)惠仍舊有限，來(lái)自各個(gè)渠道的聲音呼吁國(guó)家實(shí)行“全額抵扣”，以對(duì)試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)給予全面扶持。
3個(gè)月之后，2004年年底，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》，對(duì)東北稅改關(guān)鍵政策進(jìn)行重大調(diào)整，將增值稅“增量抵扣”改為“全額抵扣”，對(duì)于東北試點(diǎn)企業(yè)，這無(wú)疑是個(gè)令人振奮的消息。
但僅僅三個(gè)多月之后，一紙《通知》再次發(fā)出，增值稅抵扣方式從“全額抵扣”又回到“增量抵扣”。
據(jù)了解，截至2004年年底，東北地區(qū)稅務(wù)部門(mén)共對(duì)4萬(wàn)多戶(hù)符合試點(diǎn)條件的企業(yè)進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)資格認(rèn)證；經(jīng)審核，共辦理抵減退稅12.82億元，試點(diǎn)企業(yè)戶(hù)均抵減退稅額約3萬(wàn)元。東北某省財(cái)政廳人士告訴記者，在東北實(shí)驗(yàn)啟動(dòng)之前，財(cái)政部、國(guó)稅總局等部門(mén)曾對(duì)東北地區(qū)抵扣額進(jìn)行測(cè)算，去年年底的實(shí)際抵扣金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于測(cè)算數(shù)字，應(yīng)該在財(cái)政承受能力之內(nèi)。對(duì)于這次政策調(diào)整，該人士表示有些不解。
財(cái)政減收之憂(yōu)
參與了此次稅制改革設(shè)計(jì)的中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所副所長(zhǎng)高培勇有一個(gè)估算：以2000年的GDP為稅基，按大改、中改和小改三種增值稅調(diào)整方案，國(guó)家分別可能付出800億元、500億元和300億元的財(cái)政減收代價(jià)；如果以2003年GDP為稅基，以中改為例，全國(guó)財(cái)政減收大約1000億元，東北地區(qū)減收也將大于100億元。
高培勇曾表示：持續(xù)了數(shù)年的中國(guó)稅收高增長(zhǎng)目前已經(jīng)達(dá)到巔峰，且不說(shuō)物價(jià)上漲具有周期性，單就加強(qiáng)征管而言，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局測(cè)算，稅收實(shí)際征收率已由1994年的50%提高到目前的70%上下，再往上空間已經(jīng)不大。
在財(cái)政增長(zhǎng)空間有限的情況下，東三省企業(yè)不斷增漲的固定資產(chǎn)投資熱情對(duì)中央和地方財(cái)政的壓力超過(guò)了預(yù)期，決策者的顧慮也由此而生。遼寧省財(cái)政廳一位不愿透露姓名的人表示：從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，對(duì)企業(yè)和地方發(fā)展肯定有好處，但短期內(nèi)對(duì)財(cái)政、特別是地方財(cái)政壓力很大，所以才有這次“增量抵扣”的“回頭”。
此外，實(shí)際操作中出現(xiàn)的一些情況也影響了原政策的執(zhí)行。大連某企業(yè)主對(duì)記者抱怨：“按照原來(lái)的規(guī)定，以2004年7月1日為界，實(shí)行老設(shè)備老辦法，新設(shè)備新辦法，7月1日以后買(mǎi)的設(shè)備可以抵扣。我們公司有些設(shè)備是7月1日以后買(mǎi)的，但是在7月1日前簽的合同；或者是7月1日后老設(shè)備追加的新配件，是否抵扣增值稅就沒(méi)有個(gè)準(zhǔn)確說(shuō)法�！�
劉桓也告訴記者，在去年的實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)情況很復(fù)雜，有些問(wèn)題是測(cè)算過(guò)程中根本想不到的。在全額抵扣政策之下，一些概念界定不清，產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，“搭車(chē)”抵扣現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希博士對(duì)此表示：抵扣方式調(diào)整回“增量抵扣”也有激勵(lì)機(jī)制的考慮。企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志之一就是增值額和增值稅額出現(xiàn)增量，對(duì)增量部分進(jìn)行稅額抵扣是對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極扶持；同進(jìn)，在一定程度上約束企業(yè)盲目擴(kuò)大投資�！霸隽康挚邸庇兄诖龠M(jìn)企業(yè)以技術(shù)進(jìn)步為目的，將粗放型投資向集約型轉(zhuǎn)變，減少盲目投資。
關(guān)于此次政策調(diào)整對(duì)全國(guó)增值稅改革進(jìn)程的影響，劉桓表示，增值稅改革在全國(guó)推廣是大勢(shì)所趨，進(jìn)程則要看全國(guó)各方面準(zhǔn)備情況，包括稅款入庫(kù)、財(cái)政收入和各地方稅收政策轉(zhuǎn)型的準(zhǔn)備情況等，還要考慮試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題是否有妥善的破解方法。所以，增值稅改革推進(jìn)仍需要一些時(shí)間進(jìn)行技術(shù)準(zhǔn)備。
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