內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范——第1201號(hào)

第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。

　　第二條 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱(chēng)。

　　第三條 內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評(píng)教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。

第三章 誠(chéng)信正直

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、守信，不應(yīng)有下列行為：

　?。ㄒ唬┩崆聦?shí)；

　?。ǘ╇[瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

　?。ㄈ┻M(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；

　?。ㄋ模┳稣`導(dǎo)性的或者含糊的陳述。

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直，不應(yīng)有下列行為：

　?。ㄒ唬├寐殭?quán)謀取私利；

　?。ǘ┣鼜挠谕獠繅毫Γ`反原則。

第四章 客觀性

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突而影響職業(yè)判斷。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)估：

　　（一）識(shí)別可能影響客觀性的因素；

　?。ǘ┰u(píng)估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度；

　?。ㄈ?向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損可能造成的影響。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別下列可能影響客觀性的因素：

　?。ㄒ唬徲?jì)本人曾經(jīng)參與過(guò)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；

　?。ǘ┡c被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系；

　?。ㄈ┡c被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期合作關(guān)系；

　?。ㄋ模┡c被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；

　?。ㄎ澹┰馐軄?lái)自組織內(nèi)部和外部的壓力；

　?。﹥?nèi)部審計(jì)范圍受到限制；

　?。ㄆ撸┢渌?。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性：

　?。ㄒ唬┨岣邇?nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；

　?。ǘ┻x派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；

　?。ㄈ┎捎霉ぷ鬏啌Q的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組；

　?。ㄋ模┙⑦m當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制；

　?。ㄎ澹┲贫ú?shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程 序和方法；

　?。┊?dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無(wú)法采取適當(dāng)措施降低影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時(shí)向董事會(huì)或者至高管理層報(bào)告。

第五章 專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：

　　（一）審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；

　?。ǘ┱Z(yǔ)言文字表達(dá)、問(wèn)題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；

　?。ㄈ┍匾膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

第六章 保 密

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕非故意泄密的可能性。

　　內(nèi)部審計(jì)人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī)、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息。

第七章 附 則

　　第二十條 本規(guī)范由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。