內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2101號(hào)——審計(jì)計(jì)劃

第2101號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)計(jì)劃

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計(jì)計(jì)劃的編制與執(zhí)行，保證有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)工作或者具體審計(jì)項(xiàng)目作出的安排。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

　　第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。

　　年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度預(yù)期要完成的審計(jì)任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。

　　項(xiàng)目審計(jì)方案是對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出的安排。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本年度編制下年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者至高管理層批準(zhǔn)；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制項(xiàng)目審計(jì)方案，并報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，如有必要，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)徲?jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

第三章 年度審計(jì)計(jì)劃

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作。

　　第九條 編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃，在對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要和審計(jì)資源的配置情況，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。

　　第十條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┠甓葘徲?jì)工作目標(biāo)；

　?。ǘ┚唧w審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間；

　?。ㄈ└鲗徲?jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源；

　?。ㄋ模┖罄m(xù)審計(jì)安排。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查了解下列情況，以評(píng)價(jià)具體審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)：

　?。ㄒ唬┙M織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn)；

　?。ǘ?duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；

　?。ㄈ┫嚓P(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；

　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng)；

　?。┢渌c項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間要求，合理安排審計(jì)資源。

第四章 項(xiàng)目審計(jì)方案

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

　　第十四條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的下列情況，編制項(xiàng)目審計(jì)方案：

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)活動(dòng)概況；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；

　?。ㄋ模┲匾暮贤?、協(xié)議及會(huì)議記錄；

　　（五）上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)情況；

　　（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；

　?。ㄆ撸┢渌c項(xiàng)目審計(jì)方案有關(guān)的重要情況。

　　第十五條 項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位、項(xiàng)目的名稱；

　?。ǘ徲?jì)目標(biāo)和范圍；

　　（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

　?。ㄋ模徲?jì)程序和方法；

　?。ㄎ澹徲?jì)組成員的組成及分工；

　?。徲?jì)起止日期；

　?。ㄆ撸?duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；

　?。ò耍┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。

第五章 附 則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。