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備考信息
注稅備考經(jīng)驗(yàn)：對免抵退基本計(jì)算的整理和理解
除了老師講之外，關(guān)鍵要理解，書上計(jì)算順序有點(diǎn)問題，不要按照書上每一步計(jì)算的順序，自己可以結(jié)合老師的理解一下。
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)
=內(nèi)銷銷項(xiàng)+外銷銷項(xiàng)（免稅為0）-實(shí)際進(jìn)項(xiàng)-留抵
=內(nèi)銷銷項(xiàng)+外銷銷項(xiàng)（免稅為0）-（進(jìn)項(xiàng)-不得抵扣稅額）-上期留抵
=內(nèi)銷銷項(xiàng)-(進(jìn)項(xiàng)-(不得免征和抵扣稅額-不得免征和抵扣稅額抵減額))-上期留抵
=內(nèi)銷銷項(xiàng)-（進(jìn)項(xiàng)-離岸價(jià)*稅率差-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*稅率差）-留抵
計(jì)算結(jié)果此時(shí)有兩種情況：
?、賾?yīng)納稅額>=0（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅為貸方余額），交稅（不用繼續(xù)計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額）
?、趹?yīng)納稅額<0 （應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅為借方余額），退稅（繼續(xù)計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額）
應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額（即應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的借方余額）和免抵退稅額（即最高限額）之間的較小值。
其中免抵退稅額（即最高限額）=離岸價(jià)*退稅率
免抵稅額=免抵退稅額（最高限額）-應(yīng)退稅額
會計(jì)分錄只要記住一個(gè)
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)退稅額
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 免抵稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交繳增值稅（出口退稅） 免抵退稅額
一句話總結(jié)：
免：外銷免銷項(xiàng)
抵：進(jìn)項(xiàng)去抵內(nèi)銷銷項(xiàng)
退：抵后沒抵完部分，在最高限額范圍之內(nèi)退還
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