2013年注冊稅務師《稅法一》：特定企業(yè)的增值稅政策

　　一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　（一）一般納稅人認定

　　從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅。

　　（二）應稅銷售額的確定

　　2.加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：

　?。?）經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油。

　?。?）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務機關備案）。

　　（3）加油站本身倒庫油。

　　（4）加油站檢測用油（回罐油）。

　　3.加油站無論以何種結算方式收取售油款，均應征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算，準確計算應稅銷售額。加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。

　　二、電力產品征收增值稅的具體規(guī)定

　?。ㄒ唬╇娏Ξa品增值稅的基本規(guī)定

　?。ǘ╇娏Ξa品增值稅的征收辦法

　　（三）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產品的納稅義務發(fā)生時間

　?。ㄋ模┌l(fā)、供電企業(yè)增值稅納稅申報

　　三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定

　　（一）關于核力發(fā)電企業(yè)的增值稅政策

　?。ǘ╆P于大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司的稅收政策

　　四、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定

　　油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務，以及為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。生產性勞務是指油氣田企業(yè)為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產過程所發(fā)生的勞務。

　　五、黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易增值稅

　?。ㄒ唬S金交易增值稅征收管理

　　1.免稅的黃金范圍

　　2.黃金交易所的征稅規(guī)定

　?。?）黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

　?。ǘ┿K金交易業(yè)務增值稅的處理

　　（1）對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

　?。?）國內鉑金生產企業(yè)自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

　?。?）對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現行規(guī)定征收增值稅。

　?。?）鉑金出口不退稅。

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　?。ㄋ模┿@石交易增值稅征收管理

　　1.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環(huán)節(jié)增值稅。

　　2.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的成品鉆石，憑海關免稅憑證和核準單，可開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.鉆石出口不得開具增值稅發(fā)票專用發(fā)票。

　　4.國內開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準單開具普通發(fā)票；不通過鉆石交易所銷售的，在國內銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。

　　5.從鉆石交易所會員單位購進成品鉆石的增值稅一般納稅人，在向會員單位索取增值稅專用發(fā)票抵扣聯的同時，必須向其索取核準單，以備稅務機關核查。

　　六、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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　　對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

　　1.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　2.主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本年度內以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。

　　4.兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經選定，一個年度內不得變更。