2013注稅《稅收相關法律》預學習：行政行為

　　一、行政行為基本理論

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　　行政行為，是指行政主體實施行政管理活動、行使行政職權過程中所作出的具有法律意義并產生行政法律效果的行為。它的特征主要有：

　　1.從屬法律性；

　　2.自由裁量性；

　　3.單方意志性；

　　4.效力先定性；

　　5.強制性。

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　　1.行政行為的內容

　?。?）賦予權益或義務；

　?。?）剝奪權益或免除義務；

　?。?）變更法律地位；

　?。?）確認法律事實與法律地位。如：醫(yī)療事故鑒定結論、土地管理部門或人民政府對土地所有權或使用權的確認等。

　　2.行政行為的效力

　?。?）行政行為具有確定力；指有效成立的行政行為，具有不可爭辯力、不可變更性，即非依法不得隨意變更或撤銷。

　?。?）行政行為具有拘束力；主要表現為對行政主體和行政相對方的拘束力。

　?。?）行政行為具有公定力

　　行政主體作出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為合法有效，相關當事人都應當先予以遵守和服從，這是行政效率原則的要求。

　　（4）行政行為具有執(zhí)行力

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　　行政行為可以根據不同的標準進行分類。對行政行為的分類主要有：

　　1.內部行政行為與外部行政行為，以行政行為的適用與效力作用的對象范圍為標準劃分。內部行政行為：如行政處分等；外部行政行為：如行政許可行為等。

　　2.抽象行政行為與具體行政行為，以行政行為的對象是否特定為標準劃分。抽象行政行為：如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為，它包括行政立法行為與制定不具有法源性規(guī)范性文件的行為兩類。具體行政行為：包括行政許可行為、行政處罰行為等。

　　3.羈束行政行為與自由裁量行政行為，以行政行為受法律規(guī)范拘束的程度為標準劃分。羈束行政行為：如稅務機關征稅。

　　4.依職權的行政行為與依申請的行政行為，以行政主體是否可以主動作出行政行為為標準劃分。依職權的行政行為：如稅務機關的征稅行為，是典型的依職權的行政行為；依申請的行政行為：如頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照、經營許可證等行政行為。

　　5.單方行政行為與雙方行政行為，依行政行為成立時參與意思表示的當事人數目為標準劃分。單方行政行為：如行政處罰行為等；雙方行政行為：如行政委托行為、行政合同行為等。這種行為的基本特征在于行政行為必須征得相對方同意方能成立，即相對方的最后同意是雙方行政行為有效成立的必備條件。

　　6.要式行政行為與非要式行政行為，以行政行為是否應當具備一定的法定形式為標準劃分。

　　7.作為行政行為與不作為行政行為，以行政行為是否以作為方式表現為標準劃分。作為行政行為：如行政獎勵、行政強制行為等；不作為行政行為，是指以消極不作為的方式表現出來的行政行為。

　　8.授益行政行為與損益行政行為，是根據行政行為的內容對行政相對人是否有利為標準來進行區(qū)分的。

　　授益行政行為，如：行政許可、行政給付、行政獎勵、確認或決定減免稅的行為。許可從事某種職業(yè)或者發(fā)放救濟金或者頒發(fā)學位證書、畢業(yè)證書等。

　　損益行政行為，如：吊銷營業(yè)執(zhí)照、罰款、征稅行為、行政收費行為等。

　　9.行政立法行為、行政執(zhí)法行為與行政司法行為，以行政權作用的表現方式和實施行政行為所形成的法律關系為標準劃分。行政司法行為：具體包括行政調解、行政裁決、行政仲裁、行政復議等行為；行政執(zhí)法行為：具體包括行政許可、行政確認、行政獎勵、行政處罰、行政強制、行政監(jiān)督檢查等行政行為；行政立法行為，是指有權行政機關依法定職權和程序制定行政法規(guī)和行政規(guī)章的行政行為。

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　　行政行為合法有效必須具備四個基本要件：

　?。?）行政行為的主體應當合法

　?。?）行政行為應當在行政主體的權限范圍內實施

　?。?）行政行為的內容應當合法、適當

　　行政行為的內容合法，是指行政行為所涉及的權利、義務，以及對這些權利、義務的影響或處理，均應符合法律、法規(guī)的規(guī)定和行政法的基本原則。行政行為的內容適當，是指行政行為的內容要明確，而且應當公正、合理，符合法律的目的和公共利益。

　?。?）行政行為應當符合法定程序

　　行政機關違反法定程序，其行為將會導致無效而成為予以撤銷的根據之一。

　　（五）行政行為的無效、撤銷和廢止

　　1.行政行為的無效

　　無效是某項行政行為重大且明顯違法，無效行為給相對人造成了損害，應當予以賠償。

　　2.行政行為的撤銷

　　行政行為的撤銷，是指在具備可撤銷的情形下，由有權國家機關作出撤銷決定后使其失去法律效力。它不同于行政行為的無效，無效行政行為自始無效，而可撤銷的行政行為只有在被撤銷后才失去效力。

　　3.行政行為的廢止；行政行為廢止的條件

　　（1）行政行為所依據的法律、法規(guī)、規(guī)章等經有權機關依法修改、廢止或撤銷，依此作出的相應行政行為如繼續(xù)實施，則與新的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策相抵觸，或因失去其作出依據而廢止（法律發(fā)生變化）。

　?。?）行政行為所依據的客觀情況發(fā)生重大變化，原行政行為的繼續(xù)存在將有損公共利益，同時可能會給公民、法人或者其他組織造成財產損失（事實發(fā)生變化）。

　?。?）行政行為已完成原定的目標、任務，實現了國家的行政管理目的，從而沒有繼續(xù)存在的必要（結果已經實現）。

　　二、抽象行政行為

　　（一）抽象行政行為的概念與特征

　　1.概念：抽象行政行為是指國家行政機關針對不特定的人和事項制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則，包括行政法規(guī)、行政規(guī)章，具有普遍約束力的決定、命令等。

　　2.特征：（1）對象的普遍性；（2）效力的普遍性和持續(xù)性；（3）準立法性；（4）不可訴性。

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　　1.行政立法的主體

　　我國法律規(guī)定，行政立法主體包括國務院，國務院各部、各委員會，國務院直屬機構，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民政府，國務院批準的較大的市的人民政府，經濟特區(qū)所在地的市的人民政府。

　　2.行政立法的分類

　?。?）依行政立法權的來源不同，可分為一般授權立法與特別授權立法。

　　（2）依行政立法的主體不同，可分為中央行政立法和地方行政立法。

　?。?）依行政立法的內容、目的不同，可分為執(zhí)行性、補充性、試驗性立法。

　　三、具體行政行為

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　　1.行政征收是指行政主體根據法律規(guī)定，以強制方式無償取得相對方財產所有權的一種具體行政行為。行政征收的實施必須以相對方負有行政法上的繳納義務為前提。

　　提示：（1）行政征收：政府強制、無償行為；（2）行政征用：政府強制、有償（補償）行為。

　　2.行政征收內容主要有：稅收征收，建設資金征收，資源費征收，排污費征收，管理費征收。

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　　1.行政確認，是指行政主體依法對相對方的法律地位、法律關系和法律事實進行甄別，給予確定、認可、證明并予以宣告的具體行政行為。行政確認是要式的、羈束的行政行為。

　　2.行政確認的形式主要有：認定，認可，證明，登記，批準，鑒證，行政鑒定。

　　（三）行政監(jiān)督

　　1.行政監(jiān)督，是指行政主體依法定職權，對相對方遵守法律、法規(guī)、規(guī)章，執(zhí)行行政命令、決定的情況進行檢查、了解、監(jiān)督的行政行為。行政監(jiān)督行為的性質是一種依職權的、單方的、相對獨立的具體行政行為。

　　2.最常見的行政監(jiān)督檢查方法有：檢查、審查、調查、查驗、檢驗、勘驗、鑒定、登記、統(tǒng)計等。

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　　我國行政強制執(zhí)行的實施，以行政機關申請人民法院強制執(zhí)行為主，自己獨立實施強制執(zhí)行為輔。

　　（五）行政給付

　　1.行政給付，是指行政主體對公民在年老、疾病或喪失勞動能力或其他特殊情況下，依照法律、法規(guī)規(guī)定，賦予其一定的物質利益或與物質有關的權益的具體行政行為。

　　2.行政給付的形式有：發(fā)放退休金、退職金、失業(yè)救濟金、社會保險金、最低生活保障費、安置、補助、撫恤、優(yōu)待、救災扶貧等。

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　　1.行政裁決，是指法律授權的特定行政主體依法律授權，對平等主體之間發(fā)生的、與行政管理活動密切相關的、特定的民事權利歸屬或者侵權損害糾紛進行審查，并就各方責任的承擔作出裁斷的具體行政行為。

　　2.行政裁決的對象是特定的民事糾紛。（1）賠償糾紛裁決：如水污染；（2）權屬糾紛裁決：如房屋、土地；（3）補償糾紛裁決：如拆遷補償。

　　四、行政行為程序與行政程序法

　?。ㄒ唬┬姓袨槌绦蚺c行政程序法的含義

　　現代法治的核心問題是行政法治，現代行政法治的核心機制是行政程序法律制度。行政程序法的核心價值有兩個：（1）公正；（2）效率。

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　　1.公開原則。公開原則主要體現在法律公開、資料公開、行政過程公開、行政決定公開等方面。

　　2.公正原則

　　公正原則是指行政主體在作出行政行為時，要平等地對待當事人各方，排除各種可能造成不平等或偏見的因素。

　　3.參與原則

　　4.效率原則

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　　1.信息公開制度

　　信息公開（或稱情報公開、情報自由）是指，凡是涉及行政相對人權利、義務的行政信息資料，除法律規(guī)定應予保密的以外，有關機構均應依法向社會公開，任何公民或組織均可依法查閱、復制。

　　2.回避制度

　　3.行政調查制度

　　4.告知制度

　　行政主體在進行某項行政行為之前、之中、之后對行政相對人享有哪些權利、承擔哪些義務，如何行使有關權利、履行有關義務以及其他有關事項，負有以書面或口頭形式告知相對人并加以指導的義務。

　　5.聽證制度

　　6.行政案卷制度（即案卷排他性制度）

　　7.說明理由制度

　　按照行政法治的要求，行政機關應將作出行政決定在事實上和法律上的理由對行政相對人說明。

　　8.教示制度

　　9.時效制度

　　時效制度是對行政主體的行政行為給予時間上的限制以保證行政效率和有效保障當事人合法權益的程序制度。

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