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備考信息
[備考指導(dǎo)] 所得稅中利息費(fèi)用的扣除
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資 金 來 源 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。（包括金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出） |
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非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 |
無關(guān)聯(lián)性 |
①不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。（利率制約） |
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關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 |
利率制約 |
處理原則同① |
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本金制約 |
②接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。 特例：能夠證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除 |
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自然人借款 |
股東或關(guān)聯(lián)自然人借款 |
處理原則同①、② |
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內(nèi)部職工或其他人員借款 |
符合條件只受利率制約條件：借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同 |
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