注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題一

　　為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　一、單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（　）。

A.企業(yè)接受捐贈收入，按合同約定日期確認收入

B.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

C.租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認收入

D.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入

【正確答案】D

【答案解析】選項A，企業(yè)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)；選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

2.某境內(nèi)上市公司2012年初實行股權(quán)激勵計劃，針對服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán)，規(guī)定行權(quán)日為2014年6月3日可以行權(quán)，行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是（?。?。

A.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除

B.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后，作為2014年的工資薪金扣除

C.上市公司等待期內(nèi)，會計上計算確認的成本費用，所得稅上是允許扣除的

D.上市公司發(fā)放的股票期權(quán)，不能在所得稅前扣除

【正確答案】B

【答案解析】對股權(quán)激勵計劃施行后，需待一定服務(wù)年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

3.2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2013年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費為（　）萬元。

A.300

B.250

C.280

D.220

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

可以扣除的開辦費＝300－50＋50×60%＝280（萬元）

4.A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán)，共計2000萬股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價值為10元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.80

B.120

C.100

D.850

【正確答案】C

【答案解析】對于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失；對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝2000－2000×8×2000÷（18000＋2000）＝400（萬元）

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝400×25%＝100（萬元）

5.某公司2012年實際支出的工資、薪金總額為200萬元（包括支付給季節(jié)工的工資10萬元），實際扣除的三項經(jīng)費合計40萬元，其中福利費本期發(fā)生32萬元（包括支付給季節(jié)工的福利費1萬元），撥繳的工會經(jīng)費5萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費3萬元，該企業(yè)在計算2012年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。

A.0

B.7.75

C.5

D.35.50

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工等人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費扣除限額為200×14%＝28（萬元），實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元；工會經(jīng)費扣除限額＝200×2%＝4（萬元），實際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額＝200×2.5%＝5（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（32－28）＋（5－4）＝5（萬元）。

6.某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實際發(fā)生廣告費7000萬元。，則2012年該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費為（?。┤f元。

A.3000

B.3044.5

C.7000

D.6003

【正確答案】D

【答案解析】對飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價外費用，視同含稅銷售額確認銷售收入，會計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即23.4/（1＋17%）＝20（萬元）。包裝物出租收入也是銷售（營業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售（營業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費限額＝（20000＋10）×30%＝6003（萬元），實際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。

7.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是（?。?。

A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額

B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用

C.從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

【正確答案】C

【答案解析】保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額；企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

8.某企業(yè)2012年1月1日成立，注冊資金2000萬元，合同規(guī)定注冊資金應(yīng)一次到位，但是成立當(dāng)日注冊資金一次到位1500萬元，其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬，借款期限3個月，支付利息10萬。假設(shè)不存在其他的利息費用，2012年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（?。┤f元。

A.25.5

B.8.5

C.33.5

D.25

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

2012年不得扣除利息合計=500×6%÷12×10+10-100×6%÷12×3=33.5（萬元）

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊，在稅前扣除的是（?。?。

A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】A

【答案解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

10.下列對采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其收入實現(xiàn)的確認表述正確的是（?。?。

A.以收到首付款之日確認全部收入的實現(xiàn)

B.首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在購房人全部付清房款之日確認收入的實現(xiàn)

C.在銀行全部款項辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認收入的實現(xiàn)

D.首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】D

【答案解析】采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

11.2012年10月，在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得境內(nèi)某公司股息紅利30萬元，同時轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)財產(chǎn)收入100萬元（該財產(chǎn)的凈值60萬元），該公司就以上業(yè)務(wù)應(yīng)該代扣代繳企業(yè)所得稅（　）萬元。

A.17.5

B.13

C.7

D.26

【正確答案】C

【答案解析】該公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=（30+100-60）×10%=7（萬元）

12.2012年某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)取得收入220萬元；收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（?。┤f元。

A.90

B.44.4

C.44.9

D.45.4

【正確答案】B

【答案解析】會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元），實際捐贈支出為90萬元，所以稅前可以扣除44.4萬元。

13.企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年按規(guī)定項稅務(wù)機關(guān)提供同期資料，因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后（?。┤諆?nèi)提供同期資料。

A.15

B.30

C.20

D.10

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。

14.下列關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是（?。?。

A.上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

B.由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

C.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

D.總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享

【正確答案】B

【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)不就地預(yù)繳；跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫；總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60：40分享。

15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的是（?。?/p>

A.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，減按70%計入收入總額

B.對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額

C.從事農(nóng)作物新品種的選育項目所得，減半征收企業(yè)所得稅

D.對證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

【正確答案】D

【答案解析】選項A，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入減按90%計入收入總額；選項B，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額；選項C，從事農(nóng)作物新品種的選育項目所得，免征收企業(yè)所得稅。

16.下列所得中，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅的是（?。?/p>

A.編劇從任職單位取得的劇本使用費

B.雇主為員工購買的商業(yè)性補充養(yǎng)老保險

C.任職、受雇于報社、雜志社等單位的記者，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得所得

D.非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計勞務(wù)取得的所得

【正確答案】A

【答案解析】選項B和C按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

17.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為5000元，張某取得年終獎自己實際負擔(dān)的稅額為（?。┰?/p>

A.5202.27

B.5164.25

C.5686.46

D.6428.16

【正確答案】A

【答案解析】60000÷12＝5000（元），對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555.

應(yīng)納稅所得額＝（60000－555×60%）÷（1－20%×60%）＝67803.41（元）

67803.41÷12＝5650.28（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)555.

應(yīng)納稅額＝67803.41×20%－555＝13005.68（元）

張某年終獎自己實際負擔(dān)稅額＝13005.68－13005.68×60%＝5202.27（元）

18.2011年3月1日某內(nèi)資上市公司實施員工期權(quán)計劃，A員工獲得10000股（按價格1元購買）的配額，2012年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場價格每股6.4元。10月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計應(yīng)繳納個人所得稅是（?。┰?。

A.3600

B.4500

C.6500

D.4640

【正確答案】D

【答案解析】2011年3月1日不計稅。

2012年9月1日，應(yīng)納稅所得額＝10000×（6.4－1）＝54000元，適用稅率按照54000/12＝4500選擇，即稅率10%，速算扣除數(shù)105.

應(yīng)納稅額＝（4500×10%－105）×12＝4140（元）

2012年10月1日，獲得5000元股利，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時間為1個月到1年的暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額＝10000×0.5×50%×20%＝500（元）

2012年11月30日，轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。

19.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的是（　）。

A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅

B.個體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除

C.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機關(guān)核定分攤比例，據(jù)此計算扣除

D.個體工商戶對外投資取得的股息所得，與其生產(chǎn)經(jīng)營所得合并，按五級超額累進稅率計算個人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得計征個人所得稅。個體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出，不允許在稅前據(jù)實扣除。個體工商戶對外投資取得的股息所得，按利息、股息、紅利所得單獨計征個人所得稅，不與生產(chǎn)經(jīng)營所得合并征稅。

20.王某為北京某建筑公司進行室內(nèi)裝潢設(shè)計，從2012年6月1日開始，到當(dāng)年7月31日結(jié)束，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了報酬85000元。建筑公司應(yīng)代扣代繳王某的個人所得稅為（?。┰?/p>

A.19496.26

B.20294.12

C.23496.26

D.29705.88

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]÷[1-稅率×（1-20%）]

=[（85000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]=91764.71（元）

建筑公司應(yīng)代扣代繳稅額=91764.71×40%-7000=29705.88（元）

21.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（?。?。

A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅

B.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅

C.受贈人因無償受贈房屋取得受贈所得，按“其他所得”項目征收個人所得稅

D.受贈人無償受贈房屋，以其房地產(chǎn)合同贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋的價值為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅；受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅；受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅法后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。

22.2012年12月，王某當(dāng)月工資為5400元，企業(yè)年金企業(yè)繳費部分是工資的10%，于12月31日計入了王某的個人賬戶，王某12月應(yīng)繳納的個人所得稅為（?。┰?/p>

A.170

B.85

C.139

D.101.2

【正確答案】D

【答案解析】工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅＝（5400－3500）×10%-105＝85（元）

企業(yè)年金應(yīng)繳納的個人所得稅＝5400×10%×3%＝16.2（元）

合計應(yīng)繳納個人所得稅=85+16.2=101.2（元）

23.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列不適用附加減除費用的是（　）。

A.華僑和港、澳、臺同胞

B.在我國的外商投資企業(yè)取得工資、薪金的中方雇員

C.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家

D.遠洋運輸船員

【正確答案】B

【答案解析】在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用為3500元，不符合享受附加減除費用的范圍。在我國外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。

24.某外籍專家在境外某機構(gòu)工作，2012年2月5日來華進行工作指導(dǎo)，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位支付工資折合人民幣45000元，4月13日離開中國，則2012年4月份該外籍專家應(yīng)繳納個人所得稅額為（?。┰?/p>

A.1439.06

B.1665

C.1318.05

D.1513.02

【正確答案】A

【答案解析】該外籍個人境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。該外籍專家4月份合計應(yīng)納稅額＝[（15000＋45000－4800）×35%－5505]×15000÷60000×12.5÷30＝1439.06（元）

25.下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的是（?。?/p>

A.年所得12萬元以上的

B.在兩處取得工資薪金所得的

C.投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

D.從中國境外取得所得的

【正確答案】C

【答案解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個人所得稅：（1）年所得12萬元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

26.某高級工程師2012年11月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得股息收入14000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元。從B國發(fā)表論文取得所得30000元，已納個人所得稅2800元。該工程師11月應(yīng)在我國補繳個人所得稅（　）元。

A.0

B.528

C.560

D.580

【正確答案】C

【答案解析】納稅人在境外實際繳納的稅額準(zhǔn)予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。特許權(quán)費收入的抵免限額＝20000×（1－20%）×20%＝3200；股息收入抵免限額＝14000×20%＝2800，則在A國取得的所得的抵免限額為：3200＋2800＝6000（元），該工程師在A國實際繳納個人所得稅＝3000＋3000＝6000，所以就A國取得的所得，不需要在我國境內(nèi)補繳所得稅；稿酬所得抵免限額＝30000×（1-20%）×20%×（1－30%）＝3360，3360>2800，需補稅。該工程師當(dāng)月在我國應(yīng)補繳個人所得稅額＝3360-2800=560（元）。

27.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅的是（?。?。

A.個人取得勞動分紅

B.個人將珍藏的古董拍賣所得

C.個人將文字作品手稿原件拍賣所得

D.個人因參加企業(yè)累計消費達到一定額度的有獎活動而取得的贈品所得

【正確答案】D

【答案解析】個人取得勞動分紅應(yīng)按“工資薪金”所得，計算繳納個人所得稅；作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目計算繳納個人所得稅；個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

28.2012年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評估價格，但能提供購買辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)確認。購房發(fā)票上所載日期是2009年1月1日。計算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

【正確答案】B

【答案解析】計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年，每年加計5%計算扣除；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。因此，2012年也算一年。

扣除項目=300×（1+5%×4）+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.05%=371.25（萬元）

增值額=500-371.25=128.75（萬元）

增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%

應(yīng)繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬元）

29.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后（　）日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的申報。

A.15

B.10

C.7

D.20

【正確答案】C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的申報。

30.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（?。?。

A.對于一項信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)

B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報酬以及研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額

D.對于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工費金額按照加工承攬合同計稅

【正確答案】A

【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花；對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

31.某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。該廠共應(yīng)繳納印花稅（?。┰?/p>

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【正確答案】D

【答案解析】該廠共應(yīng)繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2000×0.05‰＋1000×0.05‰）×10000＝7500（元）。

32.某市一商貿(mào)企業(yè)2012年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，計算該商貿(mào)企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（?。┤f元。

A.30.72

B.32.16

C.42.16

D.19.2

【正確答案】A

【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+（20000×2×300）÷10000=3200（萬元），2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×（1－20%）×1.2%=30.72（萬元）

33.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（?。?。

A.房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅

B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由稅務(wù)機關(guān)確定納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；選項C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅；選項D，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。

34.某個體工商戶2013年4月12日購小轎車1輛并取得購置發(fā)票，到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個體工商戶2013年應(yīng)繳納車船稅（?。┰?。

A.0

B.320

C.360

D.480

【正確答案】C

【答案解析】納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

應(yīng)繳納車船稅＝480×9÷12＝360（元）

35.某交通運輸企業(yè)2013年擁有整備質(zhì)量10.3噸載貨汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8.7噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，客車年稅額500元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（?。┰?/p>

A.8700

B.8460

C.9550

D.9470

【正確答案】D

【答案解析】掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝10.5×20×20＋500×10＋3×9×20×50%＝9470（元）

36.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（?。┤f元。（契稅稅率3%）

A.0

B.6

C.18

D.24

【正確答案】A

【答案解析】對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

37.下列情形中，由征收機關(guān)參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有（?。?/p>

A.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的

B.國有土地使用權(quán)贈與

C.以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的

D.按市場價格進行房屋交換

【正確答案】B

【答案解析】契稅中，由征稅機構(gòu)核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項B.

38.某省為了向農(nóng)村居民提供生活用水，2012年1月投資建設(shè)一供水工程運營管理單位，2013年初正式開始運營，該單位占用土地200000平方米，房產(chǎn)原值20000萬元。2013年全年供水量為20億萬立方米，其中向農(nóng)村居民年供水量為16億萬立方米，該供水運營單位所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。2013年該單位應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅共計（　）萬元。

A.58.6

B.49.6

C.46.6

D.106.4

【正確答案】B

【答案解析】對既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)其向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝20×4×（20－16）÷20＝16（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝20000×（1－30%）×1.2%×（20－16）÷20＝33.6（萬元），應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計＝16＋33.6＝49.6（萬元）

39.在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為（?。?。

A.由納稅人向現(xiàn)居住地稅務(wù)機關(guān)納稅

B.由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

C.由納稅人向任一土地所在地稅務(wù)機關(guān)納稅

D.由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機關(guān)納稅

【正確答案】B

【答案解析】納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

40.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前（?。┠陜?nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。

A.1

B.2

C.3

D.4

【正確答案】C

【答案解析】占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

二、多項選擇題

41.企業(yè)所得稅是對所得征稅，有所得者繳納，無所得者不繳納。就其計稅原理而言，所得稅的作用包括（?。?/p>

A.促進企業(yè)改善經(jīng)營管理活動，提升企業(yè)的盈利能力

B.調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展

C.為國家建設(shè)籌集財政資金

D.公平稅負、量能負擔(dān)

E.增強納稅意識，樹立義務(wù)觀念

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，不屬于企業(yè)所得稅的作用。

42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認表述正確的有（?。?/p>

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

B.以分期收款方式銷售貨物的，發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)

C.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

E.企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】ACDE

【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

43.境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，符合相應(yīng)條件不征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)該向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料（?。?。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議

B.境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明

C.境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系

D.境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等情況

E.境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在境外繳納稅款的情況說明

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，不屬于應(yīng)提供的資料。

44.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項收入屬于免稅收入的有（?。?/p>

A.非營利組織從事營利活動取得的收入

B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益

E.財政補貼收入

【正確答案】BCD

【答案解析】非營利組織從事營利活動取得收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅；有專項用途的財政補貼收入屬于不征稅收入。

45.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（?。?。

A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用一下年度的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

B.企業(yè)籌辦期不得計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益年度

C.虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，應(yīng)先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅款

D.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

E.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補

【正確答案】ABCD

【答案解析】一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補。

46.下列屬于保險公司繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有（?。?。

A.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的

B.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的

C.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)4%的

D.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.8%的

E.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的

【正確答案】AB

【答案解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

（1）財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。

（2）人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

47.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（　）。

A.發(fā)生的合理的勞動保護支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C.非居民企業(yè)向總機構(gòu)支付的合理費用

D.企業(yè)計提的未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

【正確答案】ABC

【答案解析】未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費所得不得扣除。

48.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，正確的有（　）。

A.經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于5%

B.對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)于實際收訖價款或取得所取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn)

D.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除

E.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除

【正確答案】CDE

【答案解析】經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

49.企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出預(yù)約定價安排書面申請報告，預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括的內(nèi)容有（?。?。

A.安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

B.相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

C.企業(yè)近3年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料

D.安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃

E.是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題

【正確答案】ABCD

【答案解析】預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（1）相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；

（2）企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；

（3）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；

（4）關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；

（5）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

（6）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；

（7）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

（8）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；

（9）是否涉及雙重征稅等問題；

（10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。

50.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（?。?。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于對外贈送

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

【正確答案】DE

【答案解析】下列情形屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（3）改變資產(chǎn)用途（如：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

51.2012年12月，某單位購置一批商品房銷售給職工，陳某以50萬元的價格購買的其中一套，單位原購置價格為56萬元，陳某每月工資5000元。對上述業(yè)務(wù)處理正確的有（　）。

A.陳某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅11490元

B.低價購房差價應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并計算繳納個人所得稅

C.低價購房差價應(yīng)按其他所得繳納個人所得稅

D.低價購房差價應(yīng)按全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅

E..陳某12月份應(yīng)繳納個人所得稅12000元

【正確答案】AD

【答案解析】低于購置成本購買住房的差價，應(yīng)按全年一次性獎金辦法計算個人所得稅。60000÷12=5000（元），使用稅率20%，速算扣除555.應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445（元）

工資薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元），合計應(yīng)繳納個人所得稅=11445+45=11490（元）

52.關(guān)于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（　）。

A.一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.從境外取得所得的個人，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)確定納稅地點

C.在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅

E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅

【正確答案】ADE

【答案解析】選項B，從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

53.下列關(guān)于限售股個稅計算陳述，正確的有（?。?。

A.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則計算繳納個人所得稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，采取證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收

C.證券機構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)做好各項征收管理工作，并于每月20日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機關(guān)

D.如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費

E.個人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)在客戶資金賬戶留足資金供證券機構(gòu)扣繳稅款，依法履行納稅義務(wù)

【正確答案】ABDE

【答案解析】證券機構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)做好各項征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機關(guān)。

54.在計算個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得稅前扣除的項目有（　）。

A.投資者領(lǐng)取的工資

B.從業(yè)人員工資支出

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用

D.財產(chǎn)保險支出

E.計提的準(zhǔn)備金支出

【正確答案】ACE

【答案解析】從業(yè)人員的工資支出和財產(chǎn)保險支出可在個人所得稅前扣除。

55.根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得核定方法的有關(guān)規(guī)定正確的有（?。?。

A.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.參照同一企業(yè)其他股東以往年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定轉(zhuǎn)讓收入

E.參照相同或類似條件下同行業(yè)上年度平均股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D和E不符合題目的要求。

56.下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（　）。

A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會團體向教育事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.固定資產(chǎn)單臺價值在5萬元以下的購置費，準(zhǔn)予一次扣除

E.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除

【正確答案】CE

【答案解析】選項A，個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育事業(yè)的捐贈，可以全額扣除。選項B，業(yè)務(wù)招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰.選項D，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準(zhǔn)予一次扣除。

57.根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人采取核定征收方式征收個人所得稅的情形包括（?。?/p>

A.納稅人依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿

B.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人經(jīng)營多業(yè)，沒有單獨核算收入的

E.納稅人自行計算的所得出現(xiàn)虧損

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A、B、C屬于核定征稅的范圍。

58.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可以計入加計20%扣除范圍的有（?。?。

A.土地征用及拆遷補償費

B.開發(fā)的間接費用

C.轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品繳納的營業(yè)稅

D.占用耕地繳納的耕地占用稅

E.計入開發(fā)成本的利息費用

【正確答案】ABD

【答案解析】計入開發(fā)成本的土地及拆遷補償費、開發(fā)的間接費用、占用耕地繳納的耕地占用稅可以加計扣除。

59.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注（?。?。

A.同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確

B.是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用計入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形

C.前期工程費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形

D.拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應(yīng)

E.是否將開發(fā)費用計入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的內(nèi)容。

60.下列應(yīng)稅憑證免征印花稅的有（?。?。

A.國家指定的收購部門與農(nóng)民個人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

B.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房房源簽訂的購房合同

C.無息、貼息貸款合同

D.房產(chǎn)管理部門與個人訂立用于生活居住的租房合同

E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證

【正確答案】ABCD

【答案解析】出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證按購銷合同征收印花稅。

61.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（?。?。

A.運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50%以上3倍以下罰款

B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50%以上5倍以下的罰款

C.納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

D.按期匯總繳納印花稅，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳稅金，可以處不繳或少繳稅金的50%以上5倍以下罰款

E.稅務(wù)機關(guān)可以對偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A正確的說法應(yīng)該是“運輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”；D選項不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”的。

62.下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有（?。?。

A.事業(yè)單位經(jīng)營用房產(chǎn)

B.軍隊出租的空余房產(chǎn)

C.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.宗教寺廟宗教人員生活用的房產(chǎn)

E.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B和D免征房產(chǎn)稅。

63.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，表述正確的有（?。?/p>

A.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅

E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

【正確答案】CE

【答案解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。

64.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（　）。

A.拖船、非機動駁船分別按照機動船稅額的50%計算車船稅

B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅

C.電車免征車船稅

D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不予以計算

E.在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車和船舶也是車船稅的征稅范圍

【正確答案】ABE

【答案解析】選項C，電車不免征車船稅。選項D，車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計算。

65.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列屬于法定減免車船稅的有（?。?。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.軍隊武警部隊專用的車船

C.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船

D.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶

E.機場、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船

【正確答案】AB

【答案解析】經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船、按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶、機場、港口內(nèi)部行使或作業(yè)的車船均屬于特定減免，不屬于法定減免。

66.下列項目免征契稅的有（　）。

A.以獲獎方式獲得的房屋

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金

D.因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房

E.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分

【正確答案】BE

【答案解析】以獲獎方式獲得的房屋，沒有免征契稅的規(guī)定；企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準(zhǔn)予減征或免征，并不一定是免征。

67.根據(jù)現(xiàn)行契稅的規(guī)定，下列表述不正確的有（?。?/p>

A.買房翻新建房，不征契稅

B.個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅

C.契稅的征稅對象不包括地下建筑

D.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

E.買房拆料應(yīng)照章征收契稅

【正確答案】AC

【答案解析】選項A、C都是要繳納契稅的。

68.下列土地應(yīng)計征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（?。?。

A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地

C.集體企業(yè)的養(yǎng)殖場的辦公用地

D.外資企業(yè)儲備原材料的倉庫用地

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地可免稅。

69.按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有（?。?。

A.在同一省管轄范圍內(nèi)，跨地區(qū)使用土地，納稅地點由省級人民政府確定

B.征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省人民政府確定

D.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的50%

E.經(jīng)濟適用房用地免征土地使用稅

【正確答案】BCE

【答案解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

70.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（?。?。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

E.經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)降低，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

【正確答案】AC

【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，所以選項B不正確。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅，所以選項D不正確。

三、計算題

71.某市一娛樂公司，2012年度經(jīng)營情況如下：

（1）全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的臺球館和保齡球館取得收入320萬元。

（2）全年從境內(nèi)被投資公司分回股息收入20萬元（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅率15%）；購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元。

（3）全年發(fā)生成本250萬元、銷售費用120萬元、管理費用200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費用20萬元）。

（4）年初經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金不足，期限l0個月，支付利息8萬元。（假定同期銀行貸款年利率為6%）

（5）2012年度實發(fā)工資總額216萬元（包括支付給殘疾人工資20萬元）；并按實發(fā)工資總額計算提取了職工工會經(jīng)費5萬元，取得了合法的收據(jù)；實際發(fā)生的職工福利費30.24萬元；職工教育經(jīng)費6萬元。

（6）發(fā)生意外事故原材料損失16萬元（含轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額），當(dāng)年取得保險公司賠償款8萬元。

已知：歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%，臺球管和保齡球館的營業(yè)稅稅率為5%。工資、三項經(jīng)費計入（3）中的成本費用。

要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：

1）公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加（　）萬元。

A.200.2

B.220.8

C.248.4

D.253

【正確答案】A

【答案解析】歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（630+200）×20%=166（萬元）；臺球館和保齡球館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=320×5%=16（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加=（166+16）×（7%+3%）=18.2（萬元）；應(yīng)繳納營業(yè)稅城建稅、教育費附加合計=166+16+18.2=200.2（萬元）

2）計算年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用和利息費用（?。┤f元。

A.9.75

B.10.75

C.10.85

D.13.85

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)年取得營業(yè)收入=630+200+320=1150（萬元），計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1150×0.5%=5.75（萬元），招待費實際發(fā)生額的60%=20×60%=12（萬元），稅前允許扣除業(yè)務(wù)招待費5.75萬元。

稅法允許扣除的利息費用=100×6%÷12×10=5（萬元）

可以扣除的業(yè)務(wù)招待費和利息費用合計=5.75+5=10.75（萬元）

3）計算年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及三項經(jīng)費（?。┤f元。（考慮加計扣除）

A.257.92

B.259.6

C.269.2

D.275.96

【正確答案】D

【答案解析】職工福利費扣除限額=216×14%=30.24（萬元），實際發(fā)生了30.24萬元，不需要調(diào)整。

職工培訓(xùn)費扣除限額=216×2.5%=5.4（萬元），實際發(fā)生了6萬元，只能按限額扣除。

職工工會經(jīng)費扣除限額=216×2%=4.32（萬元），實際撥繳5萬元，只能按限額扣除。

支付給殘疾人的工資可以加計100%扣除。

稅前允許扣除的三項經(jīng)和工資合計=216+20+30.24+5.4+4.32=275.96（萬元）

4）2012年度娛樂公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.69.65

B.72.29

C.94.33

D.78.03

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[1150＋15－250－120－（200－20＋5.75）－5－18.72－200.2－（16－8）]×25%=94.33（萬元）

72.某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2012年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，相關(guān)財務(wù)信息如下：

（1）取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。

（2）9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。

（3）2012年年初企業(yè)自用的房產(chǎn)原值為5000萬元，該公司從2012年3月1日起將一棟原值為1000萬元的自用房產(chǎn)對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月。

（4）期間費用：銷售費用500萬元（其中廣告費200萬元）、管理費用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，計算土地增值稅時其他開發(fā)費用的扣除比例為5%）

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

1）2012年該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計是（?。┤f元。

A.2.9

B.52

C.52.9

D.54.9

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（5000－1000）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×2+10×10×12%＝52（萬元）

應(yīng)繳納的印花稅＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（萬元）

合計＝52＋2.9＝54.9（萬元）

2）2012年計算土地增值額時應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（?。┤f元。

A.1680

B.1780

C.2080

D.2180

【正確答案】D

【答案解析】地價款＝400（萬元）

開發(fā)成本＝1600（萬元）

開發(fā)費用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（萬元）

地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計＝400＋1600＋180＝2180（萬元）

3）2012年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。

A.931.6

B.940.4

C.971.4

D.991.6

【正確答案】B

【答案解析】準(zhǔn)予扣除項目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（萬元）

增值額＝5600－2888＝2712（萬元）

增值率＝2712÷2888×100%＝93.91%

土地增值稅＝2712×40%－2888×5%＝940.4（萬元）

4）2012年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

A.297.8

B.262.8

C.263.8

D.253.8

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計＝（5600×5%＋10×10×5%）×（1＋7%＋3%）＝313.5（萬元）

廣告費扣除限額＝（5600＋10×10）×15%＝855（萬元）大于實際發(fā)生額200萬元，據(jù)實扣除200萬元。

扣除項目金額共計＝400＋1600＋500＋620＋80＋54.9＋313.5＋940.4＝4508.8（萬元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（5600＋10×10－4508.8）×25%＝297.8（萬元）

四、綜合分析題

73.王某自2012年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。2013年1月，王某向主管稅務(wù)機關(guān)上報招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：2012年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加合計繳納110000元，期間費用合計700000元，計算結(jié)果為2012年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：

（1）上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元。

（2）在費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元（屬于合理范圍），當(dāng)年實際支付職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。審核時發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時均沒有履行扣繳個人所得稅款的義務(wù)。

（3）當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費60000元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。

（4）2012年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。（按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%）

（5）2012年12月份因管理不善發(fā)生火災(zāi)，損失一批庫存原材料，其賬面金額為100000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。

（6）另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。

已知：材料適用增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。假設(shè)發(fā)生的工資屬于合理的范圍內(nèi)。

要求：請根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：

1）在計算招待所的企業(yè)所得稅時，允許在稅前扣除的工資與“三項經(jīng)費”合計（?。┰?。

A.319950

B.355000

C.324300

D.352500

【正確答案】B

【答案解析】工資允許按實際支付的數(shù)額在稅前扣除；

職工福利費扣除限額＝300000×14%＝42000（元），實際支出職工福利費50000元，所以只允許扣除42000元；

工會經(jīng)費扣除限額＝300000×2%＝6000（元），實際支付7000元，所以只允許扣除6000元；

職工教育經(jīng)費扣除限額＝300000×2.5%＝7500（元），實際支付7000元，所以允許按7000元扣除；

允許稅前扣除的工資總額和三項經(jīng)費合計為：300000＋42000＋6000＋7000＝355000（元），實際支付300000＋50000＋7000＋7000＝364000（元），調(diào)增9000元。

2）稅務(wù)機關(guān)對招待所未代扣代繳員工工資個人所得稅的做法，正確的處理方法有（?。?。

A.稅務(wù)機關(guān)向員工追繳個人所得稅稅款

B.稅務(wù)機關(guān)向招待所追繳個人所得稅稅款

C.招待所代為負擔(dān)員工的個人所得稅稅款

D.對招待所處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款

【正確答案】AD

【答案解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，同時對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

3）在計算企業(yè)所得稅時，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費以及火災(zāi)損失合計（?。┰?。

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【正確答案】A

【答案解析】營業(yè)收入總額為2000000＋300000＋100000＝2400000（元）。

實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60000元，60000×60%＝36000（元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝2400000×0.5%＝12000（元），所以只允許扣除12000元，需調(diào)增60000－12000＝48000元。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝2400000×15%＝360000（元）>實際發(fā)生數(shù)250000（元），所以廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可據(jù)實在稅前扣除。

火災(zāi)中損失的原材料，按賬面成本和轉(zhuǎn)出的進項稅額扣除獲得的保險賠款后的凈額在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的損失金額＝100000＋100000×17%－80000＝37000（元）。

被消防部門處罰的10000元罰款不得在稅前扣除。

所以，當(dāng)年在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費以及火災(zāi)損失合計＝12000＋250000＋37000＝299000（元）。

4）2012年招待所應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┰?。

A.115565.9

B.121612.5

C.109288.3

D.109862.5

【正確答案】D

【答案解析】將購置固定資產(chǎn)費用通過管理費用中一次扣除，不符合規(guī)定，根據(jù)稅法規(guī)定當(dāng)年可扣除折舊為：60000×（1－5%）/（5×12）×9＝8550（元），所以調(diào)減管理費用60000－8550＝51450（元）。

招待所企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝－10000＋300000＋100000－（300000＋100000）×5%×（1＋7%＋3%）＋9000＋51450＋48000－37000＝439450（元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝439450×25%＝109862.5（元）。

5）2012年王某承包經(jīng)營所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額為（?。┰?/p>

A.80050

B.36350

C.80587.5

D.59550

【正確答案】C

【答案解析】2012年招待所的稅后會計利潤＝2000000＋400000－400000×5%×（1＋7%＋3%）－1200000－110000－（700000－51450）－37000－10000－109862.5＝262587.5（元）

根據(jù)承包協(xié)議，王某得到的承包收入為262587.5－200000＝62587.5（元）；

2012年王某可以扣除的費用＝3500×12＝42000（元）

王某當(dāng)年承包所得應(yīng)納稅所得額＝62587.5＋5000×12－42000＝80587.5（元）。

6）2012年王某共應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。

A.20942.4

B.13972.5

C.19426.25

D.12406.2

【正確答案】C

【答案解析】王某持有某上市公司的股票取得的股息所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額計征個人所得稅。

王某承包經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅＝80587.5×30%－9750＝14426.25（元）

股息所得應(yīng)納個人所得稅＝50000×50%×20%＝5000（元）

2012年王某共應(yīng)繳納個人所得稅＝14426.25＋5000＝19426.25（元）。

74.某市一企業(yè)，經(jīng)營項目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2010年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2012年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益45萬，扣除項目金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額125萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。

（2）“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：2012年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6%）。

（3）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；賬面價值40萬元的產(chǎn)品被盜（外購原材料成本占60%），獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。

（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元：從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國債利息收入5萬元。

（5）實際支付工資總額300萬元，發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。均已計入相關(guān)成本費用中。

（6）2012年1月份購進生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬元，經(jīng)過安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。

（7）銷售本公司的原材料一批，銷售收入10萬元、增值稅額1.7萬元，材料成本為6萬元，該項業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中。

（8）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

（不考慮城建稅和教育費附加）

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

1）2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務(wù)費用”共計（?。┤f元（考慮加計扣除因素）。

A.107.05

B.114.05

C.126.50

D.130.05

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費：（2700＋200＋100＋10）×5‰＝15.05（萬元），30×60%＝18（萬元），納稅調(diào)整＝30－15.05＝14.95（萬元）。

利息費用＝200×6%×7/12＝7（萬元），納稅調(diào)整＝12－7＝5（萬元）

支付母公司的管理費用不得稅前扣除，新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費可以加計扣除50%。

可以扣除的“管理費用”和“財務(wù)費用”共計＝100－14.95－10＋40×50%＋40－5＝130.05（萬元）

2）2012年度該企業(yè)實際會計利潤（　）萬元。

A.121.62

B.173.42

C.142.98

D.148.2

【正確答案】B

【答案解析】業(yè)務(wù)3調(diào)減會計利潤＝40×60%×17%＝4.08（萬元）

業(yè)務(wù)6調(diào)增會計利潤＝20－20×（1－10%）÷10÷12×10＝18.5（萬元）

（企業(yè)應(yīng)當(dāng)從達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月計提折舊，2月份達到預(yù)定可使用狀態(tài)，3月計提折舊。）

業(yè)務(wù)7調(diào)增會計利潤＝10-6=4（萬元）

業(yè)務(wù)8調(diào)增會計利潤＝100－70＝30（萬元）

會計利潤＝125－4.08＋18.5＋4＋30＝173.42（萬元）

3）2012年度該企業(yè)稅前可以扣除的“營業(yè)外支出”是（?。┤f元。

A.40

B.44.08

C.34.08

D.38.28

【正確答案】C

【答案解析】捐贈支出扣除限額＝173.42×12%＝20.81（萬元），對外捐贈20萬，沒有超過限額。直接向某校的捐贈不得稅前扣除。

可以稅前扣的營業(yè)外支出=20+40+4.08-30=34.08（萬元）

4）工資與職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工保險費納稅調(diào)整金額共計（?。┤f元。

A.－27

B.－20

C.22.5

D.23

【正確答案】D

【答案解析】福利費扣除限額＝300×14%＝42（萬元），納稅調(diào)整＝45－42＝3（萬元）。

工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6（萬元），據(jù)實扣除。

職工教育經(jīng)費＝300×2.5%＝7.5（萬元），據(jù)實扣除。

支付商業(yè)保險費，不得扣除。

合計納稅調(diào)整＝3＋20＝23（萬元）

5）2012年度該企業(yè)從境外取得的投資收益境內(nèi)應(yīng)補所得稅額（　）萬元。

A.1.88

B.6.82

C.7.63

D.9.63

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)從境外取得的投資收益境內(nèi)應(yīng)補所得稅額＝30÷（1－20%）×（25%－20%）＝1.88（萬元）；

6）2012年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅合計（?。┤f元。

A.1.88

B.8.97

C.10.46

D.11.60

【正確答案】A

【答案解析】從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)項目投資經(jīng)營所得，凡在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定內(nèi)的港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目，第一年至第三年免稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

境內(nèi)所得是免稅的，那么，該企業(yè)實際繳納的就是從境外取得投資收益應(yīng)補稅額1.88萬元。

相關(guān)鏈接：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題二