稅收相關法律學習之——行政法與行政法律關系

　　本節(jié)共有三個問題，該節(jié)在歷年考試中均不作為重點，2008年考了2分、2009年考了4分，其余年份均為1分?？键c體現(xiàn)在行政法的淵源（2006-2009年）和行政法的原則（2010年），行政相對人的權利（2009年）上。

　　2011年的教材基本無變化，重點內容仍應為傳統(tǒng)的重點內容。
　　
　　一、行政法的概念和特征（了解）

　　【例題·多選題】下列關于民法與行政法的表述中，正確的有（?。?br />　　A.民法調整的是主體之間地位平等的社會關系，比如合同關系；而行政法調整的是主體之間地位不平等的社會關系，比如行政處罰關系
　　B.由于行政法調整的是不平等主體之間的關系，所以，在行政訴訟中行政主體與相對人訴訟地位不平等
　　C.民法調整的社會關系中主體之間的權利能力是平等的
　　D.民法調整財產關系，行政法調整人身關系，只有經濟法既調整財產關系又調整人身關系
　　E.行政法沒有統(tǒng)一完整的法典
　　『正確答案』ABCE
　　『答案解析』本題考點是關于民法與行政法的跨章節(jié)綜合性題目。民法和行政法都調整人身關系和財產關系。選項D錯誤。
　　
　　二、行政法的基本原則（掌握）

　　【例題·單選題】行政法的基本原則即（?。┰瓌t。
　　A.行政法治原則 　　　　　　B.行政合法性原則
　　C.行政應急性原則 　　　　　D.行政合理性原則
　　『正確答案』A
　　『答案解析』本題考核行政法的基本原則。行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導行政法的制定與實施的根本準則，具有其他任何原則不能替代的作用。

　　【例題·單選題】2008年抗擊冰雪災害時期，高速公路管理局對部分高速路段實施封路措施，體現(xiàn)了行政法的（?。?。
　　A.行政合法性原則　　　　　 B.行政合理性原則
　　C.行政應急性原則 　　　　　D.行政責任原則
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核行政應急性原則。行政應急性原則是指在特殊的緊急情況下，出于國家安全、社會公共利益的需要，行政機關可以采取沒有明確法律依據的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。

　　【例題·單選題】根據行政法規(guī)論，行政機關作出行政行為，有（　）情形的，屬于違反實質合法性原則。（2010年）
　　A.違反法定程序 　　　　　　B.超越行政職權
　　C.明顯考慮不相關因素　　　 D.適用法律依據錯誤
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核行政法的基本原則。行政合理性原則相對于傳統(tǒng)理論中的形式合法性原則來說，這實際上是一種實質合法性原則。
　　
　　三、行政法的淵源（熟悉）

　　【例題·多選題】下列選項中，屬于行政法淵源的有（?。?br />　　A.《行政處罰法》
　　B.《行政復議法實施條例》
　　C.《海關行政處罰聽證辦法》
　　D.《最高人民法院關于適用 若干問題的解釋》
　　E.知名學者關于行政處罰的學說
　　『正確答案』ABCD
　　『答案解析』該題考核行政法的淵源。行政法的淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例、單行條例以及國際條約和國際協(xié)定中設計國內行政管理的部分。本題中，選項A是法律，選項B是行政法規(guī)，選項C是部門規(guī)章；選項D是最高法院的司法解釋，屬于其他淵源的范圍。而選項E只是學理解釋，不屬于行政法的淵源。

　　【例題·單選題】作為行政法淵源的法律包括基本法律和一般法律，其中（?。儆诨痉伞?br />　　A.《行政復議法》
　　B.《企業(yè)所得稅法》
　　C.《稅收征收管理法》
　　D.《治安管理處罰法》
　　『正確答案』B
　　『答案解析』本題考核行政法淵源中基本法律和一般法律的分類。）《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《企業(yè)所得稅法》屬于基本法律，《行政復議法》、《稅收征收管理法》、《治安管理處罰法》屬于一般法律。（考生復習時以直接記憶教材中的明確例舉為主）

　　【例題·多選題】根據行政法的淵源理論，（?。儆谛姓ㄒ?guī)。
　　A.《注冊稅務師管理暫行辦法》
　　B.《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》
　　C.《增值稅暫行條例》
　　D.《行政復議法實施條例》
　　E.《稅收征收管理法實施細則》
　　『正確答案』CDE
　　『答案解析』本題考核行政法規(guī)。行政法規(guī)是國務院根據憲法和法律制定的規(guī)范性文件。選項A、B的制定主體是國家稅務總局，屬于部門規(guī)章。

	制定單位	名稱	法律地位
法律	全國人大及常委會	《XX法》	效力低于憲法，高于其他法
行政法規(guī)	國務院	《XX條例》	效力低于憲法和法律
行政規(guī)章	部門規(guī)章－國務院各部委 地方政府規(guī)章－地方政府	《XX辦法、規(guī)定》 《XX地XX辦法、規(guī)定》	部門規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī) 地方政府規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī)，低于同級或上級地方性法規(guī)

　　【例題·多選題】按照《立法法》和相關法律的規(guī)定，下列選項中具有規(guī)章制定權的有（?。?br />　　A.國務院辦公廳
　　B.國家體育總局
　　C.國務院法制辦公室
　　D.審計署
　　E.深圳市政府
　　『正確答案』BDE
　　『答案解析』本題考核規(guī)章制定權。國務院辦公廳和國務院法制辦公室屬于國務院辦事機構，不具有行政立法權；國家體育總局是國務院直屬機構、審計署是國務院組成部門有權制定部門規(guī)章；深圳市政府有權制定地方規(guī)章。

　　【例題·單選題】關于行政法規(guī)，下列選項中正確的是（?。?br />　　A.行政法規(guī)可以設定行政拘留處罰
　　B.行政法規(guī)對法律設定的行政許可作出具體規(guī)定時可以增設行政許可
　　C.行政法規(guī)是國務院根據憲法和法律制定的規(guī)范性文件
　　D.行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院法制辦裁決
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題是有關行政法規(guī)的一個綜合性題目。
　　選項A錯誤。只有法律才有權設定行政拘留的處罰，行政法規(guī)無權設定行政拘留處罰。
　　選項B錯誤。行政法規(guī)可以在法律設定的行政許可事項范圍內，對實施該行政許可作出具體規(guī)定，但是不可以增設行政許可。
　　選項D錯誤。行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決。

　　【例題·多選題】根據《立法法》規(guī)定，下列關于法律效力沖突的表述中，正確的有（?。?。
　　A.法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國人民代表大會裁決
　　B.行政法規(guī)之間發(fā)生法律效力沖突由國務院裁決
　　C.部門規(guī)章與部門規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由國務院裁決
　　D.部門規(guī)章和地方規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由全國人大常委會裁決
　　E.根據授權制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國人大常委會裁決
　　『正確答案』BCE
　　『答案解析』本題考核行政法淵源的效力等級關系以及效力沖突的解決方式。
　　選項A錯誤。法律之間的效力沖突應由全國人大常委會裁決。
　　選項B、C正確，選項D錯誤。行政法規(guī)之間的效力沖突由國務院裁決；各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間的法律沖突由國務院裁決。
　　選項E正確。根據授權制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國人大常委會裁決。
　　提示：對行政法淵源效力等級的判斷可以分為以下兩種情形：
　　（1）能夠判斷效力等級的，按照“上位法優(yōu)于下位法”來解決，即人大高于政府、上級高于下級。
　?。?）不能判斷效力等級的，由國務院或全國人大常委會來決定，即所謂的“家長裁決”。
　　
　　四、行政法律關系（熟悉）

　　針對本部分內容我們要重點掌握三個問題：（1）狹義的行政法律關系的含義；（2）行政監(jiān)督法律關系的含義；（3）行政法律關系與行政監(jiān)督法律關系之間的區(qū)別。
　　【例題·多選題】根據行政法理論，下列各項中屬于狹義的行政法律關系的主體的有（?。?。
　　A.國家稅務總局
　　B.行政復議機關
　　C.納稅人
　　D.人民法院
　　E.省級以下稅務局的稽查局
　　『正確答案』ACE
　　『答案解析』本題考核狹義的行政法律關系的主體。根據行政法理論，狹義的行政法律關系的主體包括行政主體和行政相對方。選項A省級國稅局屬于國家稅務機關，是行政主體。選項E省級以下稅務局的稽查局屬于法律、法規(guī)授權的組織，也是行政主體。選項C納稅人是具有納稅義務的行政相對人。選項A、C、E屬于狹義的行政法律關系的主體
　　選項B、D是行政監(jiān)督法律關系的主體，依法對行政主體進行監(jiān)督，因此不符合題意。

　　【例題·單選題】下列選項中，不屬于監(jiān)督行政法律關系中監(jiān)督主體的是（?。?br />　　A.立法機關 　　　　　　　　　B.司法機關
　　C.行政訴訟中的原告 　　　　　D.監(jiān)察機關
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核監(jiān)督行政法律關系的主體。在我國，依法對行政有監(jiān)督權的主體很多，如權力機關、司法機關、上級行政機關等，但個人不能成為監(jiān)督主體。

　　【例題·多選題】下列對行政法律關系、監(jiān)督行政法律關系以及行政監(jiān)督的描述，正確的有（?。?。
　　A.行政法律關系的主體是行政機關
　　B.監(jiān)督行政法律關系的客體是行政行為
　　C.在行政法律關系中，行政主體的權利義務往往是重合的
　　D.監(jiān)督行政是依職權的行政行為
　　E.行政監(jiān)督的主體是行政主體
　　『正確答案』BCE
　　『答案解析』本題考核監(jiān)督行政法律關系與狹義的行政法律關系以及行政監(jiān)督的區(qū)別。
　　選項A錯誤。行政法律關系的主體包括行政主體和行政相對人，不僅僅是行政機關。
　　選項D錯誤。監(jiān)督行政既可以依職權，也可以依申請。