《涉稅專業(yè)服務基本準則》與《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則》解讀

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務基本準則（試行）〉

和〈涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）〉的公告》的解讀 

稅務總局制定了《涉稅專業(yè)服務基本準則（試行）》（以下簡稱《基本準則》）和《涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）》（以下簡稱《職業(yè)道德守則》）。現(xiàn)就有關(guān)問題解答如下：

一、為什么出臺《基本準則》和《職業(yè)道德守則》？

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》關(guān)于“持續(xù)深化拓展稅收共治格局”“加強對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管”和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》中關(guān)于“發(fā)揮中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用”“相關(guān)中介機構(gòu)要嚴格按照法律法規(guī)、準則制度進行執(zhí)業(yè)，并在配合財會監(jiān)督執(zhí)法中提供專業(yè)意見”的有關(guān)要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)行為，保障服務質(zhì)量，提高涉稅專業(yè)服務行業(yè)職業(yè)道德水準，維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務當事人合法權(quán)益，稅務總局制定發(fā)布了《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。

二、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的適用范圍是什么？

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務，應當遵守《基本準則》和《職業(yè)道德守則》。其中，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)；涉稅服務人員是指在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)中從事涉稅專業(yè)服務的人員；涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

三、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》的主要內(nèi)容是什么？

《基本準則》共五章二十九條。一方面，圍繞基本要求、依法執(zhí)業(yè)、信息報送、實名執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、執(zhí)業(yè)原則、質(zhì)量管理提出基本遵循；另一方面，對涉稅專業(yè)服務業(yè)務承接與業(yè)務實施中的合規(guī)執(zhí)業(yè)、流程管控和質(zhì)量管理設定基本標準。

《職業(yè)道德守則》倡導對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員道德引領(lǐng)、信用約束和穩(wěn)健經(jīng)營，從誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀公正、獨立審慎、專業(yè)能力、信息保密、數(shù)據(jù)安全等方面明確十二條執(zhí)業(yè)紀律和職業(yè)道德的具體要求以及從事涉稅專業(yè)服務的禁止行為。

四、《基本準則》和《職業(yè)道德守則》所規(guī)定的涉稅業(yè)務范圍有什么變化？

考慮到稅務機關(guān)正在完善相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，根據(jù)稅務總局等十三部門《關(guān)于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）和稅務總局《關(guān)于開展2023年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總納服發(fā)〔2023〕1號）有關(guān)要求，結(jié)合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專業(yè)服務行業(yè)數(shù)字化發(fā)展趨勢，在《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定的納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代理、其他涉稅服務八項業(yè)務的基礎上，將其他涉稅服務中的“發(fā)票服務”單獨列出，這樣涉稅業(yè)務擴圍至九項。

五、從事涉稅專業(yè)服務有哪些基本執(zhí)業(yè)要求？

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員應當擁護中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導，堅持正確政治方向，誠實守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專業(yè)精神和職業(yè)操守執(zhí)行業(yè)務。從事涉稅專業(yè)服務應當遵照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，接受稅務機關(guān)行政監(jiān)管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當按照規(guī)定向稅務機關(guān)報送機構(gòu)基本信息及其涉稅服務人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息，并以真實身份開展涉稅專業(yè)服務。

六、從事涉稅專業(yè)服務有哪些基本程序和質(zhì)量管理要求？

涉稅專業(yè)服務的業(yè)務承接和實施程序主要包括：業(yè)務環(huán)境評估、承接條件判斷、服務協(xié)議簽訂、業(yè)務人員確定、業(yè)務計劃編制、資料收集評估、法律法規(guī)適用、業(yè)務成果形成、業(yè)務成果復核、業(yè)務成果交付、業(yè)務記錄形成、業(yè)務檔案歸集等。為保障服務程序的有效實施，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當建立質(zhì)量管理制度和風險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險。

七、從事涉稅專業(yè)服務不得有哪些行為？

為聚焦治理當前少數(shù)涉稅專業(yè)服務機構(gòu)存在的發(fā)布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規(guī)稅收策劃等突出問題，《基本準則》和《職業(yè)道德守則》在遵循《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》有關(guān)規(guī)定的基礎上，特別強調(diào)從事涉稅專業(yè)服務不得有下列行為：不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當手段承攬業(yè)務；不得歪曲解讀稅收政策；不得誘導、幫助委托人實施涉稅違法活動。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關(guān)系；不得利用涉稅數(shù)據(jù)謀取不正當利益。