新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2013注冊會計師考試《稅法》知識點：準予扣除的進項稅額
網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
準予扣除的進項稅額
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額分兩類：憑票扣稅和計算扣稅。這是注會考試的重點之一。
準予抵扣的進項稅額情況表：
類型 | 抵扣憑證 | 抵扣金額 | 扣稅程序 | 抵扣時間 |
| 憑票 扣稅 | 增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票上列示的稅額 | 先認證，后抵扣 | 開具之日起180日內認證，認證通過的次月申報期內抵扣 |
| 海關進口增值稅專用繳款書 | 發(fā)票上列示的稅額 | 先比對，后抵扣 | 開具之日起180日內比對抵扣 | |
| 計算 扣稅 | 農產品收購發(fā)票或農產品銷售發(fā)票 | 買價×13% | ||
| 運輸費用結算單據(jù) | 運輸費用金額×7% | 先認證，后抵扣 | 同增值稅專用發(fā)票規(guī)定 |
【注意的問題】
1.憑證丟失的處理
?。?）增值稅專用發(fā)票丟失，按照增值稅專用發(fā)票的有關規(guī)定處理。
?。?）海關進口增值稅專用繳款書丟失，納稅人應當憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機構提出抵扣申請，主管稅務機關稽核比對無誤的，可以抵扣進項稅額。
2.購進貨物或銷售貨物支付的運費：
（1）扣稅憑證：國有運費發(fā)票、非國有運輸單位開具的統(tǒng)一貨票。國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票不得作為抵扣憑證。
?。?）計算基數(shù)：運輸費用和建設基金。
購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用金額是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
（3）抵扣時間規(guī)定：從2010年1月1日以后開具的公路貨運發(fā)票，應當自開票之日起180日內到稅務機關辦理認證并在認證通過的次月申報期內，申報抵扣進項稅額。
3.自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定予以抵扣。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號