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注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩種情形：以票抵扣和計(jì)算抵扣。
以票抵扣的：例如購買貨物取得專用發(fā)票銷售額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，計(jì)入成本的金額是100萬元，這100萬元也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，直接用100×17％即可。
計(jì)算抵扣，包括運(yùn)費(fèi)和收購農(nóng)產(chǎn)品,運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)產(chǎn)品計(jì)入成本的是普通發(fā)票上的金額×（1-7％）或收購金額×（1-13％），所以在得知成本的情況下計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)要還原為普通發(fā)票上的金額或收購金額，即成本/（1-7％）×7％或成本/（1-13％）×13％。
如何進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅，就如何轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。農(nóng)產(chǎn)品是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。原材料是按增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
農(nóng)產(chǎn)品： 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑支付的金額A直接乘以13％計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本的是A*87%，因此計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，要先將成本還原成買價(jià)，再乘以13％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)。比如，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付買價(jià)100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅13萬元，農(nóng)產(chǎn)品入賬成本87萬元。如果該批農(nóng)產(chǎn)品作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額＝87/87％*13％。
原材料，是購入時(shí)按發(fā)票上注明的價(jià)款及稅款來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如，購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100元，增值稅17元。那么進(jìn)項(xiàng)稅是17元計(jì)入成本是100元。那么，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，是100*17%=17元。
所以說，運(yùn)費(fèi)，是要除以93%來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，而原材料的，直接乘就可以。
只有免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)才用除以（1-稅率）的形式，其他情況均不考慮。
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