注冊會計師《稅法》復習指導：稅務管理

2010年注冊會計師《稅法》科目
第十五章 稅收征收管理法

　　一、稅收征收管理法的適用范圍

　　依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理均適用《征管法》,由稅務機關征收的費不適用《征管法》。

　　二、稅務管理

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　　1.開業(yè)稅務登記

　　(1)開業(yè)稅務登記的對象

　?、兕I取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

　　其中包括企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

　?、谄渌{稅人。根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

　　2.開業(yè)稅務登記的時間和地點

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務登記。

　　以下幾種情況應比照開業(yè)登記辦理：

　?、倏劾U義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

　?、诳绲貐^(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應當自設立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。

　?、塾歇毩⒌纳a(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或租金的承包承租人，應當自承包承包租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　?、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　　3.變更、注銷稅務登記

　　(1)變更稅務登記的范圍及時間要求：

　　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　(2)注銷稅務登記的適用范圍及時間要求：

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起l5日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。

　　4.停業(yè)、復業(yè)登記

　　5.外出經(jīng)營報驗登記：

　　納稅人到外縣臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

　　6.稅務登記證的作用和管理

　　納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

　　(二)賬簿、憑證管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。

　　1.備案制度。凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。

　　2.關于賬簿、憑證的保管

　　除另有規(guī)定外，保管期為10年。

　　3.發(fā)票管理

　　稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。對無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票，主管稅務機關有權(quán)要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　4.稅控管理

　　不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　（三）納稅申報管理

　　1.納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。

　　除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　2.延期申報管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報。但應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

　　經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。

　　三、稅款征收

　　四、稅務檢查

　　五、法律責任

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