中級(jí)職稱備考：四步區(qū)分混合銷售和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

　　第一步，概念。

　　混合銷售：是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的情形。

　　兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　第二步，提取特點(diǎn)。

　　混合銷售：同一項(xiàng)銷售行為。涉及兩個(gè)稅種，且兩種行為必須有從屬關(guān)系。

　　兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：同一個(gè)單位的義務(wù)。既涉及增值稅，又涉及營(yíng)業(yè)稅，但二者之間無(wú)從屬關(guān)系。

　　第三步，核算方式。

　　混合銷售：除特殊情況外，隨同主業(yè)，交一個(gè)稅

　　兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：分別核算，分別交稅。未分別核算，只交增值稅。

　　第四步，強(qiáng)化練習(xí)

　　1.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）

　　【答案】X

　　2.汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)。（ ）

　　【答案】X

　　【解析】本題考核增值稅的混合銷售。提供修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售。

　　3.增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅。（ ）

　　【答案】×

　　【解析】本題考核兼營(yíng)根據(jù)規(guī)定，納稅人 兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納增值稅混合銷售行為的是（ ）

　　A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。

　　B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)。

　　C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)。

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)。

　　【答案】C

　　【解析】本題考核增值稅的混合銷售。A屬于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。B中兩項(xiàng)同屬于增值稅征收范圍，不屬于混合銷售。 C屬于應(yīng)納增值稅混合銷售行為。D屬于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。

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