2010年中級職稱《財務(wù)管理》必備考點(二)

　　繼續(xù)為大家?guī)淼谖逭聽I運資金管理的必備考點！根據(jù)本章考試大綱要求，除去要求了解與熟知的，剩余必須掌握的有三項，分別為：“現(xiàn)金管理的目的、持有動機、目標現(xiàn)金余額的計算及現(xiàn)金收支管理方法”、“應(yīng)收賬款的功能與成本、信用政策及其決策方法、應(yīng)收賬款的監(jiān)控與日常管理”、“存貨的功能與成本、最佳存貨量的決策方法、存貨控制系統(tǒng)”接下來我們就上面提到的第二點做詳細介紹。

　　應(yīng)收賬款的管理：

　　一、應(yīng)收賬款的功能及成本

　　1應(yīng)收賬款的功能：（1）增加銷售；（2）減少存貨

　　2應(yīng)收賬款的成本：（1）機會成本；（2）管理成本；（3）壞賬成本

　　二、應(yīng)收賬款信用政策

　　1、5C信用評價系統(tǒng)

　　傳統(tǒng)的信用評價主要考慮以下五個因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。

　　2、信用條件

　　信用條件是指銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個要素組成。

　　3、信用期間和折扣條件

　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。企業(yè)采取什么程度的折扣條件，要與信用期間結(jié)合起來考慮。

　　三、應(yīng)收賬款的監(jiān)控和日常管理

　　1、應(yīng)收賬款監(jiān)控的主要措施：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析；（2）應(yīng)收賬款款齡分析；（3）應(yīng)收賬款賬號余額分析；（4）ABC分析法。

　　2、應(yīng)收賬款的日常管理主要包括：調(diào)查客戶信用；評估客戶信用；收賬的日常管理；應(yīng)收賬款保理。

　　參照這些知識框架，相信在學(xué)習(xí)和之后整體復(fù)習(xí)的過程中都會為您節(jié)省一部分寶貴時間。下面例舉幾道習(xí)題，方便大家理解考點：

　　1.單選題：在其他因素不變的情況下，企業(yè)加強收賬管理，及早收回貨款，可能導(dǎo)致的后果是（）。

　　A.壞賬損失增加

　　B.應(yīng)收賬款投資增加

　　C.收賬費用增加

　　D.平均收賬期延長

　　【答案】C

　　【解析】一般而言，企業(yè)加強收賬管理，及早收回貸款，可以減少壞賬損失，縮短平均收賬期，減少應(yīng)收賬款占用的資金，但會增加收賬費用。

　　2.多選題：下列不屬于應(yīng)收賬款管理成本的有（）。

　　A.無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的費用

　　B.對客戶的自信調(diào)查費用

　　C.催收應(yīng)收賬款而發(fā)生的費用

　　D.因投資應(yīng)收賬款而喪失的利息費用

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核應(yīng)收賬款的管理成本。管理成本，即在進行應(yīng)收賬款管理時，所增加的費用，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、收集各種信息的費用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費用、收賬費用等。選項A屬于壞賬成本，選項D屬于機會成本。

　　3.判斷題：在5C評價系統(tǒng)中，資本反映的是公司或個人在其債務(wù)到期時可以用于償債的當(dāng)前和未來的財務(wù)資源。（）

　　【答案】×

　　【解析】在5C評價系統(tǒng)中，資本指如果公司或個人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財務(wù)資源。

　　4.計算題：B公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策。為了擴大銷售，公司擬改變現(xiàn)有的信用政策，有關(guān)情況如下：

	當(dāng)前信用政策	新信用政策
信用期	n/30	2/10，1/20，n/30
年銷售量（件）	72000	79200
銷售單價（元）	5	5
變動成本率	0.8	0.8
可能發(fā)生的收賬費用（元）	3000	2850
可能發(fā)生的壞賬損失（元）	6000	5400
平均存貨水平（件）	10000	11000

　　在新的信用政策下，估計會有20%的顧客（按銷售量計算，下同）在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款，其余的顧客在30天內(nèi)付款。

　　假設(shè)等風(fēng)險投資的必要報酬率為10%，每件存貨按變動成本計算，一年按360天計算。

　　要求：

　?。?）計算收益的增加

　?。?）計算應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息的增加

　?。?）計算存貨占用資金應(yīng)計利息的增加

　　（4）計算現(xiàn)金折扣成本的增加

　?。?）計算采用新信用政策后稅前損益的增加，并對是否改變信用政策作出決策。

　　【解答】

　?。?）收益的增加＝增加的銷售量×單位邊際貢獻＝（79200－72000）×（5－5×0.8）＝7200（元）

　　（2）當(dāng)前信用政策下：

　　應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息＝（72000×5）/360×30×0.8×10%＝2400

　　新信用政策下：

　　平均收現(xiàn)期＝10×20%＋20×30%＋30×50%＝23

　　應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息＝（79200×5）/360×23×0.8×10%＝2024

　　應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息增加＝2024－2400＝－376

　?。?）存貨占用資金應(yīng)計利息增加＝（11000－10000）×5×0.8×10%＝400（元）

　?。?）現(xiàn)金折扣成本增加＝（79200×5）×20%×2%＋（79200×5）×30%×1%－0＝2772

　?。?）稅前損益的增加＝7200－（－376）－400－（2850－3000）－（5400－6000）－2772＝5154

　　由于改變信用政策能夠增加稅前損益，因此，應(yīng)當(dāng)采用新的信用政策。

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