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中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》小課堂：凈現(xiàn)金流量列表法
為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
用途貨物 | 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 | 集體福利或者個(gè)人消費(fèi) | 投資 | 分配給股東或者投資者 | 無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 | ||||
自產(chǎn)、委托加工（產(chǎn)品） | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | ||||
外購（產(chǎn)品） | 進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 | 進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | ||||
方法 | 具體內(nèi)容 | ||||||||
確定建設(shè)項(xiàng)目凈現(xiàn)金流量的方法 | 列表法 （一般方法） | 概念 | 是用于全面反映某投資項(xiàng)目在其未來項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)每年的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的具體構(gòu)成內(nèi)容，以及凈現(xiàn)金流量水平的分析報(bào)表。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)使用的現(xiàn)金流量表在具體用途、反映對(duì)象、時(shí)間特征‘表格結(jié)構(gòu)和信息屬性等方面都存在較大差異。 | ||||||
形式 | 1.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表 | ||||||||
2.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金注對(duì)照表表 | |||||||||
3.投資各方現(xiàn)金流量表 | |||||||||
區(qū)別 | 項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表與全部投資的現(xiàn)金流量表相比，現(xiàn)金流入項(xiàng)目沒有變化，現(xiàn)金流出項(xiàng)目不同，具體包括：項(xiàng)目資本金投資、借款本金償還、借款利息支付、經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅和維持運(yùn)營投資等。此外，該表只計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量，并據(jù)此計(jì)算資本金內(nèi)部收益率指標(biāo)。 | ||||||||
區(qū)別 | 全部投資的現(xiàn)金流量表 （所有者及債權(quán)人） | 項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表 （所有者） | |||||||
流出項(xiàng)目不同 | 不考慮本金償還和利息支付 | 考慮本金償還和利息支付 | |||||||
流量計(jì)算內(nèi)容不同 | 既計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量也計(jì)算所得稅前凈現(xiàn)金流量 | 只計(jì)算所得稅后凈現(xiàn)金流量 | |||||||
【注】列表法：
1.項(xiàng)目計(jì)算期的確定：看終結(jié)點(diǎn)是幾，項(xiàng)目計(jì)算期就是幾，如：終結(jié)點(diǎn)是22年，那么項(xiàng)目計(jì)算期就是22年；
2.建設(shè)期的確定：看第一次有現(xiàn)金流入的前一年是幾，如：第一次現(xiàn)金流入是第3年，那么建設(shè)期就是3的前一年2年；
3.運(yùn)營期的確定：用項(xiàng)目計(jì)算期-項(xiàng)目建設(shè)期即運(yùn)營期（22-2=20年）。
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