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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)分享：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/03/12 10:55:56　字體：大 小
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異　因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債　會(huì)計(jì)：將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷(xiāo)售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間可稅前扣除，支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全部稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。
如果稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間可予抵扣的金額為0，
賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/td>
預(yù)收賬款　收到預(yù)付款時(shí)，符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。
稅法：不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值。
如不符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，但按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間可全額稅前扣除的金額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)＝0?！?/td>
應(yīng)付職工薪酬　會(huì)計(jì)：為成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。
稅法：支付給職工的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支（外資企業(yè)）或按照一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的金額準(zhǔn)予稅前扣除（內(nèi)資企業(yè)）。一般情況下，對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額零之間的差額，即賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/td>
其他負(fù)債　企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前：
會(huì)計(jì)：確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。
稅法：罰款、滯納金不能稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異?！?/td>

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