【30天預(yù)習(xí)計(jì)劃】中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)23：外幣交易的會(huì)計(jì)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：左樂 2021/12/14 11:39:34　字體：大小

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知識點(diǎn)：外幣交易的會(huì)計(jì)處理（第十四章）

1.外幣交易日

（1）外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

（2）企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。

2.結(jié)算日及資產(chǎn)負(fù)債表日

（1）貨幣性項(xiàng)目

結(jié)算日及資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于初始入賬時(shí)或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）非貨幣性項(xiàng)目

①資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

②對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。

③以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價(jià)值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。

總結(jié)：外幣業(yè)務(wù)因匯率變動(dòng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目：

　　（1）外幣貨幣性項(xiàng)目：匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程；

　?。?）存貨：匯率變動(dòng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；

　　（3）交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）：匯率變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

　?。?）交易性金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）：匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

　?。?）其他權(quán)益工具投資：匯率變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；

　?。?）其他債權(quán)投資：匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；

　?。?）債權(quán)投資：匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。