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所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí),計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的兩種思路:
1.直接法,即直接通過暫時(shí)性差異與稅率這兩個(gè)因素的變動(dòng)情況求遞延所得稅的發(fā)生額:
本期遞延所得稅發(fā)生額=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×新稅率+期初遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))/原稅率×(新稅率-原稅率)
注:這個(gè)計(jì)算式中,暫時(shí)性差異的變動(dòng)額既包括期初暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回的金額(用負(fù)號(hào)表示),也包括本期新產(chǎn)生的暫時(shí)性差異;
2.倒擠法,即通過期末余額減期初余額求發(fā)生額:
即本期遞延所得稅發(fā)生額=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時(shí)性差異的期末余額×新稅率-遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))期初余額
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