2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：新舊會(huì)計(jì)科目變化總結(jié)

　　2012年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中提到許多新的科目，請(qǐng)問，能不能給總結(jié)一下，科目核算的內(nèi)容和一些注意的問題？

　　解答：新準(zhǔn)則科目及其明細(xì)變化（第一部分）

　　（1）“現(xiàn)金”科目變?yōu)?ldquo;庫存現(xiàn)金”科目。

　　（2）新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。

　?。?）新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。

　?。?）“物資采購”科目變?yōu)?ldquo;材料采購”科目。

　?。?）“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

　　（6）新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第九章金融資產(chǎn)）

　?。?）新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第四章投資性房地產(chǎn)）

　?。?）新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

　?。?）新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。

　?。?0）新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

　?。?1）新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。

　　（12）原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。（教材第十五章所得稅）

　　遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率（13）新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

　?。?4）“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　（15）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　（16）新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

　?。?7）“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

　　（18）新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

　?。?9）新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　?。?0）新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

　?。?1）“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)?ldquo;其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　?。?2）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)?ldquo;營業(yè)稅金及附加”科目。

　?。?3）“營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)?ldquo;銷售費(fèi)用”科目。

　?。?4）新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　（25）“所得稅”科目變?yōu)?ldquo;所得稅費(fèi)用”科目。

　?。?6）新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。

　　（27）長期股權(quán)投資二級(jí)明細(xì)科目中，取消了“股權(quán)投資差額”，將“投資成本”改為“成本”，“股權(quán)投資準(zhǔn)備”改為“其他權(quán)益變動(dòng)”。

　?。?8）盈余公積彌補(bǔ)虧損中原來貸記“利潤分配——其他轉(zhuǎn)入”，現(xiàn)改為“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”。

　?。?9）分派股票股利，原借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”，現(xiàn)改為“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”。

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 穆紫曉兒