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會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考點解析：應(yīng)交消費稅
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章 負(fù) 債
知識點十四、應(yīng)交消費稅
1.銷售應(yīng)稅消費品——營業(yè)稅金及附加
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品——在建工程、應(yīng)付職工薪酬
3.委托加工應(yīng)稅消費品
受托方：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
委托方：
（1）收回后直接對外銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本。
?。?）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
4.進口應(yīng)稅消費品
企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，計該項物資的成本。
多項選擇題
◎下列說法正確的是（ ）。
A.企業(yè)以生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，應(yīng)交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算
B.企業(yè)以生產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目
C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目
D.企業(yè)只有在對外銷售應(yīng)稅消費品時，才交納消費稅
正確答案：AB
答案解析：選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。
單項選擇題
◎某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于房屋建造。該批消費品成本為1 500萬元，計稅價格為2 500萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%.則計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。
A. 1 750
B. 1 925
C. 2 175
D. 3 175
正確答案：C
答案解析：本題考核應(yīng)稅消費品用于在建工程的核算。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于購建不動產(chǎn)，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，還需要計算消費稅，消費稅也應(yīng)該計入在建工程成本。所以計入在建工程成本的金額＝1 500＋2 500×17%＋2 500×10%＝2 175（萬元）。
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