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會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：營業(yè)稅
2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù) 債
知識(shí)點(diǎn)十五、營業(yè)稅
1.提供應(yīng)稅勞務(wù)
2.銷售不動(dòng)產(chǎn)——計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
3.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)）
提示：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)就是出租無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)就是處置無形資產(chǎn)，兩種情況都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。
單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.營業(yè)外支出
B.固定資產(chǎn)清理
C.營業(yè)稅金及附加
D.其他業(yè)務(wù)成本
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，具體的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
單項(xiàng)選擇題
◎某市運(yùn)輸企業(yè)2010年2月為客戶提供一項(xiàng)長途運(yùn)輸勞務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)50000元，其中將部分地段的運(yùn)輸勞務(wù)交由其他運(yùn)輸公司承運(yùn)，支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10000元，則該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）。
A. 3000元
B. 2000元
C. 1500元
D. 1200元
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該運(yùn)輸企業(yè)2月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（50000－10000）×3%＝1200（元）。
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