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會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅企業(yè)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/08/13 11:25:55　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù) 債

　　知識(shí)點(diǎn)十三、小規(guī)模納稅企業(yè)

　　購進(jìn)：小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　銷售：小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　科目：小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎企業(yè)當(dāng)月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)該通過（  ）科目核算。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　正確答案：B

　　答案解析：本題核算應(yīng)交增值稅的核算，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。

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