2018年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：其他應(yīng)交稅費(fèi)

初級會計職稱考試即將到來，相信許多的小伙伴都和小編一樣激動又緊張吧。沒關(guān)系，小編一直陪在大家身邊，以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的“能量”。

　知識點　其他應(yīng)交稅費(fèi)☆☆
　　一、應(yīng)交資源稅 

【例題】甲企業(yè)本期對外銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品3 600噸、將自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：
　?。?）計算對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　18 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　（3 600×5）18 000
　?。?）計算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：
　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　 4 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　 （800×5）4 000
　?。?）交納資源稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　　　　　22 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　22 000
　　
　　二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
　　　　　　　　
　?。☉?yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）× 適用稅率
　　【例題】甲企業(yè)本期實際繳納增值稅51萬元、消費(fèi)稅24萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：
　?。?）計算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：
　　借：稅金及附加　　　　　　　[（51+24）×7%]5.25
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　5.25
　?。?）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　 5.25
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　5.25
　　
　　三、應(yīng)交教育費(fèi)附加
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
　　　　　　　　
　　（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）× 征收率
　　【例題】甲企業(yè)按稅法規(guī)定計算，2016年度第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加30萬元?？铐椧呀?jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：
　?。?）計算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　30
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　30
　　（2）交納教育費(fèi)附加：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　30
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　30
　　
　　四、應(yīng)交土地增值稅
　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。
　　四級超率累進(jìn)稅率：最低30%，最高60%。
　　1.在“固定資產(chǎn)”科目核算
　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　3.在“無形資產(chǎn)”科目核算
　　借：銀行存款
　　　　累計攤銷
　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　　　貸：無形資產(chǎn)
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
　　　　　　營業(yè)外收入（或借記營業(yè)外支出）
　　【例題】甲企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅為25 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：
　　（1）計算應(yīng)交土地增值稅：
　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　25 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　25 000
　?。?）用銀行存款交納土地增值稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　 25 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　25 000
　　
　　五、應(yīng)交其他稅費(fèi)
　　借：稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
　　　　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅
　　　　　　　　　　——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
　　【例題】某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅16萬元、車船稅3.8萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅4.5萬元。
　?。?）計算應(yīng)交納上述稅金：
　　借：稅金及附加　　　　　　　　　　　24.3
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　 16
　　　　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　 4.5
　　　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅　　　　　 3.8
　?。?）用銀行存款交納上述稅金：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　 　 16
　　　　　　　　——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅　 4.5
　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅　　　　　 3.8
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 24.3
　　
　　六、應(yīng)交個人所得稅
　　代扣代繳個人所得稅
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
　　　　貸：銀行存款等
　　【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅共計3 000元，實發(fā)工資297 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：
　?。?）代扣個人所得稅：
　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　3 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅　　3 000
　?。?）交納個人所得稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅　　3 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　3 000
　　【單選題】（2016年）某企業(yè)本期實際應(yīng)交增值稅1 100 000元 ，城鎮(zhèn)土地使用稅200 000元，消費(fèi)稅500 000元，土地增值稅350 000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是（　）。
　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　112 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112 000
　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　150 500
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　150 500
　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　112 000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　112 000
　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　150 500
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　150 500
   【正確答案】C
   【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅＝（1 100 000＋500 000）×7%＝112 000（元），應(yīng)計入“稅金及附加”。

　　【多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?。
　　A.企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅
　　B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅
　　C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅
　　D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅
   【正確答案】AD
   【答案解析】選項BC，記入“稅金及附加”科目。

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