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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》典型例題解析:所得稅費(fèi)用

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/05/08 09:33:32 字體:

  納稅調(diào)整增加額:企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等),以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

  納稅調(diào)整減少額:按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

  企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為

  應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  【例題·計(jì)算分析題】甲公司所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬(wàn)元,職工福利費(fèi)30萬(wàn)元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)l0萬(wàn)元,經(jīng)查,甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納罰金,本年度國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。2010年度利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。

  『正確答案』

  所得稅費(fèi)用=[5000+職工福利費(fèi)(30-200×14%)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)(5-200×2%)+職工教育經(jīng)費(fèi)(10-200×2.5%)+稅收滯納罰金12-20]×25%=1250(萬(wàn)元)

  【例題·多選題】(2011年)下列各項(xiàng)中,影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

  A.所得稅費(fèi)用

  B.固定資產(chǎn)減值損失

  C.銷售商品收入

  D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

  『正確答案』BCD

  『答案解析』所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示,不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)容。

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