初級會計職稱考試《初級會計實務》備考指導：現(xiàn)金流量的分類

　　根據2012年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握現(xiàn)金流量分類的相關內容。正保會計網校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《初級會計實務》——第七章 財務報告

　　知識點八、現(xiàn)金流量的分類

　　企業(yè)產生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　1.經營活動產生的現(xiàn)金流量

　　經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　2.投資活動產生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　單項選擇題

　　◎支付的在建工程人員的工資屬于（）產生的現(xiàn)金流量。

　　A、籌資活動

　　B、經營活動

　　C、匯率變動

　　D、投資活動

　　正確答案：D

　　正保會計網校答案解析：本題考核現(xiàn)金流量表投資活動的概念。投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。

　　◎某企業(yè)2010年度發(fā)生以下業(yè)務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定資產300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1150

　　正確答案：A

　　正保會計網校答案解析：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；支付生產人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購買固定資產屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200（萬元）。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。

　　A、支付的現(xiàn)金股利

　　B、取得短期借款

　　C、增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

　　D、償還公司債券支付的現(xiàn)金

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網校答案解析：本題考核籌資活動現(xiàn)金流量的概念。支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映；取得短期借款在籌資活動中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的“償還債務支付的現(xiàn)金”項目中反映。因此，選項ABCD均正確。