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初級會計職稱考試《初級會計實務》備考指導：現(xiàn)金流量表概念
根據(jù)2012年初級會計職稱《初級會計實務》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握現(xiàn)金流量表概念的相關內容。正保會計網(wǎng)校整理了相關知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。
2012年《初級會計實務》——第七章 財務報告
知識點七、現(xiàn)金流量表概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
單項選擇題
◎支付的在建工程人員的工資屬于（）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
A、籌資活動
B、經(jīng)營活動
C、匯率變動
D、投資活動
正確答案：D
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核現(xiàn)金流量表投資活動的概念。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。
多項選擇題
◎下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。
A.償還應付賬款B.購入固定資產(chǎn)
C.購入股票D.購入無形資產(chǎn)
正確答案：BCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：選項A償還應付賬款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
◎下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（）
A.庫存現(xiàn)金
B.其他貨幣資金
C.購入時就只剩3個月到期的債券投資
D.隨時用于支付的銀行存款
正確答案：ABCD
正保會計網(wǎng)校答案解析：企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內到期的債券投資。
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