第二部分 審計科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠：
1.確定審計責(zé)任和審計目標(biāo)；
2.計劃審計工作；
3.掌握實施風(fēng)險評估程序的基本原理；
4.掌握實施風(fēng)險應(yīng)對程序的基本原理；
5.熟悉審計循環(huán)的內(nèi)控測試和實質(zhì)性程序；
6.掌握審計抽樣和其他選取測試項目的方法；
7.掌握形成審計意見和出具審計報告的基本原理；
8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；
9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則；
10.掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。
二、知識要求
（一）注冊會計師審計概論
1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展
�。�1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展
①注冊會計師審計的起源
�、谧詴嫀煂徲嫷男纬�
�、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示
�。�2）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展
�、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M(jìn)
�、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展
2.注冊會計師審計的基本概念
�。�1）審計的概念
�。�2）審計的類別
�、儇攧�(wù)報表審計
�、诮�(jīng)營審計
③合規(guī)性審計
�。�3）審計方法
�、儋~項基礎(chǔ)審計
�、谥贫然A(chǔ)審計
�、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
（1）審計監(jiān)督體系
�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
�。ǘ┳詴嫀煿芾�
1.注冊會計師考試與注冊登記
（1）報考條件
�。�2）考試組織
�。�3）考試科目和成績認(rèn)定
�。�4）注冊登記
2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍
（1）審計業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告
②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告
�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。
�。�2）審閱業(yè)務(wù)
（3）其他鑒證業(yè)務(wù)
�。�4）相關(guān)服務(wù)
①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
�、诖庁攧�(wù)信息
�、鄱悇�(wù)服務(wù)
�、芄芾�咨詢
�、輹嫹⻊�(wù)
3.會計師事務(wù)所的組織形式
（1）獨資會計師事務(wù)所
�。�2）普通合伙制會計師事務(wù)所
（3）有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所
�。�4）有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所
4.注冊會計師協(xié)會
�。�1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)
�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員
①會員種類
�、趥�人會員的權(quán)利
③個人會員的義務(wù)
（3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
�、贂䥺T代表大會
�、诶硎聲c常務(wù)理事會
③常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)
�、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會
�。�4）地方注冊會計師協(xié)會
（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊會計師職業(yè)道德概述
�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
�。�2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范
�、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范
②美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范
�、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范
2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則
（1）獨立、客觀、公正
�、侏毩�
②客觀
�、酃�
�。�2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
�、趹�(yīng)有關(guān)注
（3）保密
�。�4）職業(yè)行為
�、賹ι鐣姷呢�(zé)任
�、趯蛻舻呢�(zé)任
�、蹖ν械呢�(zé)任
④其他責(zé)任
�。�5）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨立性
�。�1）獨立性的含義
�。�2）威脅獨立性的情形
�、俳�(jīng)濟(jì)利益
�、谧晕以u價
�、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
�、芡饨鐗毫�
（3）防范措施
�。�4）業(yè)務(wù)期間
�。�5）特定情況下對獨立性原則的運用
�、俳�(jīng)濟(jì)利益
�、谫J款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系
�、芗彝ズ蛡�人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
�、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系
�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段
�。�2）利用其他專家工作
5.保密
（1）保密義務(wù)
�。�2）保密義務(wù)的豁免
6.收費與傭金
（1）規(guī)范收費與傭金的作用
�。�2）收費
�、偈召M考慮的因素
�、诨蛴惺召M
�。�3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.承接前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)
（1）前后任注冊會計師的含義
�。�2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因
�。�3）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
�、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤�
�、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
�。�1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
�。�2）廣告
�。�3）業(yè)務(wù)招攬
（4）宣傳
�、傥泻酮剟�
�、趯で髽I(yè)務(wù)合作
�、勖�
�、軙⑽恼隆⒀葜v、廣播和電視
⑤培訓(xùn)課程、研討會
⑥含有技術(shù)信息的手冊和文件
�、邌T工招聘
⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介
�、嵝偶埡兔�
�。ㄋ模┳詴嫀焾�(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段
�。�2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性
�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施
①會計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則
�、跁媽徲嫓�(zhǔn)則國際趨同的具體措施
（4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
�、僮詴嫀焾�(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
②注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點
2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
�。�1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
�、勹b證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
�、刍谪�(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)
�、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
�。�2）業(yè)務(wù)承接
①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件
�、跇�(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式
�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
�。�3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
�、偃疥P(guān)系概述
�、谧詴嫀�
③責(zé)任方
�、芷谑褂谜�
�。�4）鑒證對象
�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式
�、阼b證對象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)具備的條件
�。�5）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
�、跇�(biāo)準(zhǔn)的類型
③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征
�、茉u價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
�、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)
�、倏傮w要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
�、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性
�、苤匾�
�、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險
�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍
�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
�、嘤涗�
（7）鑒證報告
�、俪鼍哞b證報告的總體要求
�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
�、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式
�、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況
�、葑詴嫀熜彰氖褂�
3.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
�、儋|(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
�。�2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
①對主任會計師的總體要求
�、谛袆邮痉逗托畔鬟_(dá)
�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識
④委派質(zhì)量控制制度運作人員
�。�3）職業(yè)道德規(guī)范
�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施
�、蹪M足獨立性要求
�。�4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
�、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
②考慮客戶的誠信情況
�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源
�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
�、菘紤]其他事項的影響
�。�5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
�、谌肆Y源管理的要素
③招聘
�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升
⑥項目組的委派
�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
�、僦笇�(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
�、谧稍�
�、垡庖姺制�
�、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿
�、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
�、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
�、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
�、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
�、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
�、诒O(jiān)控人員
�、郾O(jiān)控內(nèi)容
�、軐嵤z查
�、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
�、薇O(jiān)控的記錄
�、咄对V和指控的處理
（9）記錄
�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求
�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
�。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶�(zé)任
1.注冊會計師法律責(zé)任概述
（1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
�、僭V訟爆炸
�、诒ｋU危機(jī)
（2）注冊會計師法律責(zé)任的成因
�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險
�。�4）對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定
①違約
�、谶^失
�、燮墼p
�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊會計師法律責(zé)任的種類
2.國外注冊會計師的法律責(zé)任
�。�1）注冊會計師對于委托人的責(zé)任
�。�2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
�、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢�(zé)任
�、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢�(zé)任
�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任
①1933年《證券法》
�、�1934年《證券交易法》
③《1995年非公開交易證券訴訟改革法案》
�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
�、�2002年公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案
3.中國注冊會計師的法律責(zé)任
�。�1）民事責(zé)任
①《注冊會計師法》的規(guī)定
�、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻�復(fù)函
③《證券法》的規(guī)定
�、堋豆痉ā返囊�(guī)定
（2）行政責(zé)任和刑事責(zé)任
�、佟蹲詴嫀煼ā返囊�(guī)定
②《證券法》的規(guī)定
�、邸豆痉ā返囊�(guī)定
④《刑法》的規(guī)定
4.注冊會計師如何避免法律訴訟
�。�1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
�、僭鰪�(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
�、蹚�(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施
�、賴�(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
�、诮�、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
�、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
�、軐徤鬟x擇被審計單位
�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)
�、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險
�、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶�(zé)任的律師
�。⿲徲嬆繕�(biāo)
1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
（1）審計總目標(biāo)的演變
�。�2）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)
2. 財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分
（1）被審計單位管理層和治理層的責(zé)任
�。�2）注冊會計師的責(zé)任
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
�。�4）幾個重要概念
�、儇攧�(wù)報表審計的一般原則
②財務(wù)報表的審計范圍
�、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度
�、芎侠肀ＷC
3.財務(wù)報表循環(huán)
�。�1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法
�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計目標(biāo)
（1）被審計單位管理層的認(rèn)定
�、倥c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
③與列報相關(guān)的認(rèn)定
�。�2）具體審計目標(biāo)
①與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)
③與列報相關(guān)的審計目標(biāo)
5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)
（1）接受審計委托
�。�2）計劃審計工作
（3）實施風(fēng)險評估程序
�。�4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序
（5）完成審計工作和編制審計報告
6.審計業(yè)務(wù)約定書
（1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
�。�2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r
③會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力
�、苌潭▽徲嬍召M
⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作
�。�3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
�、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
�。ㄆ撸⿲徲嬜C據(jù)與審計工作底稿
1.審計證據(jù)
�。�1）審計證據(jù)的含義
（2）審計證據(jù)的特性
�、賹徲嬜C據(jù)的充分性
②審計證據(jù)的適當(dāng)性
�。�3）獲取審計證據(jù)的審計程序
�、賹徲嫵绦虻哪康�
②審計程序的類型
�、坌畔⑸珊蛢Υ娣绞綄徲嫵绦虻挠绊�
（4）分析程序
�、俜治龀绦虻哪康�
�、谟米黠L(fēng)險評估程序
�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計工作底稿
（1）審計工作底稿的含義和編制目的
�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x
�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�
�、劬幹茖徲嫻ぷ鞯赘迨褂玫奈淖�
④審計工作底稿的控制程序
�。�2）審計工作底稿的性質(zhì)
�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓拇嬖谛问胶蛢�(nèi)容
�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓臍w整
�。�3）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
�、倏傮w要求
�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓膬�(nèi)容和范圍
③審計過程記錄
�、軐徲嫿Y(jié)論
�、輰徲嫎�(biāo)識及其說明
�、匏饕柤熬幪�
�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
�。�4）審計工作底稿的歸檔
�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限
�、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的性質(zhì)
③審計工作底稿歸檔后的變動
�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙�
�。�5）審計報告日后對審計工作底稿的變動
�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�
1. 初步業(yè)務(wù)活動
�。�1）初步業(yè)務(wù)活動的目的
（2）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容
�、籴槍Ρ３挚蛻絷P(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
②評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
�、奂皶r簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
2.總體審計策略和具體審計計劃
（1）總體審計策略
�、賹徲嫹秶�
②報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通
�、蹖徲嫹较�
�。�2）具體審計計劃
�、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系
�、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容
�。�3）審計過程中對計劃的更改
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
�。�5）對計劃審計工作的記錄
�、儆涗浀膬�(nèi)容
�、谟涗浀男问胶头秶�
�。�6）與管理層和治理層的溝通
（7）首次接受委托的補(bǔ)充考慮
�、儋|(zhì)量控制程序
�、谂c前任注冊會計師溝通
3.審計重要性
（1）重要性的含義
�。�2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系
�。�3）計劃審計工作時對重要性的評估
�、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素
�、趶臄�(shù)量方面考慮重要性
③從性質(zhì)方面考慮重要性
�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
（5）評價錯報的影響
①尚未更正錯報的匯總數(shù)
�、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響
4.審計風(fēng)險
（1）重大錯報風(fēng)險
�、賰蓚�層次的重大錯報風(fēng)險
�、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險
�。�2）檢查風(fēng)險
�。�3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
�。ň牛╋L(fēng)險評估
1.風(fēng)險評估概述
�。�1）出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景
（2）審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
�。�3）對風(fēng)險評估的總體要求
2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論
�。�1）風(fēng)險評估程序和信息來源
①風(fēng)險評估程序
�、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓�
（2）項目組內(nèi)部的討論
�、儆懻摰哪繕�(biāo)
�、谟懻摰膬�(nèi)容
�、蹍⑴c討論的人員
�、苡懻摰臅r間和方式
3.了解被審計單位及其環(huán)境
�。�1）總體要求
�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
�、傩袠I(yè)狀況
�、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
�、燮渌獠恳蛩�
④了解的重點和程度
（3）被審計單位的性質(zhì)
�、偎袡�(quán)結(jié)構(gòu)
�、谥卫斫Y(jié)構(gòu)
�、劢M織結(jié)構(gòu)
�、芙�(jīng)營活動
�、萃顿Y活動
�、藁I資活動
�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用
�、僦匾椖康臅嬚吆托袠I(yè)慣例
�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚�
�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響
④會計政策的變更
�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
（5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險
②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響
�、郾粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程
�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
�。�6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
�、倭私獾闹饕矫�
�、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
�、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
4.了解被審計單位的內(nèi)部控制
�。�1）內(nèi)部控制的含義和要素
�。�2）與審計相關(guān)的控制
�、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制
�、谄渌c審計相關(guān)的控制
（3）對內(nèi)部控制了解的深度
�、僭u價控制的設(shè)計
�、讷@取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系
�。�4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分
�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響
�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險
�。�5）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
�、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（6）控制環(huán)境
�、倏刂骗h(huán)境的含義
②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
�、蹖偃文芰Φ闹匾�
�、苤卫韺拥膮⑴c程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
�、呷肆Y源政策與實務(wù)
�。�7）被審計單位的風(fēng)險評估過程
�、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義
②對風(fēng)險評估過程的了解
�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
�。�8）信息系統(tǒng)與溝通
�、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
�、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
�、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義
�、芘c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解
⑤對小型被審計單位的考慮
�。�9）控制活動
�、傧嚓P(guān)的控制活動的含義
�、趯刂苹顒拥牧私�
�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
（10）對控制的監(jiān)督
�、賹刂频谋O(jiān)督的含義
�、诹私鈱�(nèi)部控制的監(jiān)督
�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]
�。�11）在整體層面上對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄
③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
�、茏R別和了解相關(guān)控制
�、輬�(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解
�、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估
�、邔ω攧�(wù)報告流程的了解
5.評估重大錯報風(fēng)險
�。�1）識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
�、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
�、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況
�、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
�、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
�、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響
⑥考慮財務(wù)報表的可審計性
�。�2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險
�、偬貏e風(fēng)險的含義
�、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項
③非常規(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險
�、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
�。�3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
（4）對風(fēng)險評估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
�。�2）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通
7.審計工作記錄
�。�1）記錄的內(nèi)容
�。�2）記錄的方式
（十）風(fēng)險應(yīng)對
1.風(fēng)險應(yīng)對概述
2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
�。�1）財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法
�。�3）總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響
3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序
�。�1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求
①進(jìn)一步審計審計程序的含義
�、趯徲嬤M(jìn)一步審計審計程序時考慮的因素
（2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)
�、龠M(jìn)一步審計審計程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計審計程序的性質(zhì)的選擇
�。�3）進(jìn)一步審計程序的時間
①進(jìn)一步審計程序的時間的含義
�、谶M(jìn)一步審計程序的時間的選擇
（4）進(jìn)一步程序的范圍
①進(jìn)一步審計程序的范圍的含義
�、诖_定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素
4.控制測試
�。�1）控制測試的含義和要求
�、� 控制測試的含義
�、� 控制測試的要求
�。�2）控制測試的性質(zhì)
�、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義
�、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求
③實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)
�、軐嵤⿲嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
�。�3）控制測試的時間
①控制測試的時間的含義
�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)
�。�4）控制測試的范圍
�、俅_定控制測試范圍的考慮因素
�、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮
5.實質(zhì)性程序
�。�1）實質(zhì)性程序的含義和要求
①實質(zhì)性程序的含義
�、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序
�。�2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)
�、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
�、诩�(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性
�、奂�(xì)節(jié)測試的方向
�、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素
（3）實質(zhì)性程序的時間
�、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序
�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)
③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)
�。�4）實質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計程序舉例
�。�1）被審計單位背景資料簡介
（2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案
�。�3）控制測試
①設(shè)計和實施控制測試
�、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響
�。�4）評價針對特別風(fēng)險的控制
（5）實質(zhì)性程序
7.評價列報的適當(dāng)性
8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
�。�1）完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價
（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價
9.審計工作記錄
�。ㄊ唬┴攧�(wù)報表審計中對舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
�。�1）舞弊的含義
�。�2）舞弊的種類
2.舞弊發(fā)生的因素
3.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
�。�1）治理層和管理層的責(zé)任
（2）注冊會計師的責(zé)任
4.風(fēng)險評估程序
�。�1）詢問
�、僭儐枌ο�
②詢問內(nèi)容
�。�2）考慮舞弊因素
�。�3）實施分析程序
（4）考慮其他信息
�。�5）組織項目組討論
5.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
6.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
（1）總體應(yīng)對措施
�。�2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
�。�3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序
7.評價審計證據(jù)
（1）考慮審計工作完成階段實施分析程序的結(jié)果對舞弊風(fēng)險評估的影響
�。�2）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響
8.與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（1）與管理層的溝通
�。�2）與治理層的溝通
（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
�。ㄊ⿲徲嫵闃�
1.審計抽樣概述
�。�1）選取全部項目
（2）選取特定項目
�。�3）審計抽樣
2.審計抽樣
�。�1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
�、俪闃语L(fēng)險
②非抽樣風(fēng)險
�。�2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣
�。�3）樣本設(shè)計
�、倩疽�
②總體
�、鄯謱�
�、軜颖疽�(guī)模
�。�4）樣本選取
①基本要求
�、诨痉椒�
�。�5）對樣本實施審計程序
�。�6）樣本結(jié)果評價
①分析樣本誤差
�、谕茢嗫傮w誤差
�、坌纬蓪徲嫿Y(jié)論
3.控制測試中抽樣技術(shù)的運用
�。�1）抽樣的基本概念在控制測試中的具體表現(xiàn)
（2）控制測試中常用的抽樣方法
①固定樣本量抽樣
�、谕�-走抽樣
③發(fā)現(xiàn)抽樣
4.實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運用
�。�1）抽樣的基本概念在實質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)
�。�2）實質(zhì)性程序中常用的抽樣方法
①變量抽樣
�、诟怕时壤�(guī)模抽樣法（PPS）
�。ㄊ╀N售與收款循環(huán)審計
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會計記錄
�、兕櫩陀嗀泦�
�、阡N售單
③發(fā)運憑證
�、茕N售發(fā)票
⑤商品價目表
�、拶J項通知單
�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬
�、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
⑨折扣與折讓明細(xì)賬
⑩匯款通知書
○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
○12壞賬審批表
○13顧客月末對賬單
○14轉(zhuǎn)賬憑證
○15收款憑證
�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、俳邮茴櫩陀唵�
�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用
�、郯翠N售單供貨
�、馨翠N售單裝運貨物
⑤向顧客開具賬單
�、抻涗涗N售
�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
�、嶙N壞賬
�、馓崛馁~準(zhǔn)備
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試
�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
�、鄢浞值膽{證和記錄
④憑證的預(yù)先編號
�、莅丛录某鰧~單
�、迌�(nèi)部核查程序
（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
�、蒌N售交易的記錄及時
⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易實質(zhì)性程序
3.營業(yè)收入審計
�。�1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)
�。�2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序
�、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
�、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計
�。�1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)
�。�2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序
�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表
�、趯�(yīng)收賬款實施實質(zhì)性分析程序
③向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
�、艽_定已收回的應(yīng)收賬款金額
�、輽z查未函證應(yīng)收賬款
�、迿z查壞賬的確認(rèn)和處理
�、叱椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
�、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
�、岱治鰬�(yīng)收賬款明細(xì)賬余額
�、獯_定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)
（3）壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計
�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計
�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)
�、趹�(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序
（2）長期應(yīng)收款審計
�、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)
�、陂L期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序
③長期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序
�。�3）預(yù)收款項審計
�、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)
�、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序
�。�4）應(yīng)交稅費審計
① 應(yīng)交稅費審計目標(biāo)
�、� 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序
（5）營業(yè)稅金及附加審計
�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)
② 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序
�。�6）銷售費用審計
�、� 銷售費用審計目標(biāo)
② 銷售費用的實質(zhì)性程序
�。ㄊ模┎少徟c付款循環(huán)審計
1.采購與付款循環(huán)的特性
�。�1）主要憑證與會計記錄
①請購單
�、谟嗁弳�
③驗收單
�、苜u方發(fā)票
�、莞犊顟{單
⑥轉(zhuǎn)賬憑證
�、吒犊顟{證
�、鄳�(yīng)付賬款明細(xì)賬
�、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
�、赓u方對賬單
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、僬堎徤唐泛蛣趧�(wù)
②編制訂購單
�、垓炇丈唐�
�、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕�
�、菥幹聘犊顟{單
�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債
�、吒犊�
�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②內(nèi)部核查程序
�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試
�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度
②授權(quán)批準(zhǔn)制度
�、圪~簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度
�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計
�。�1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)
�。�2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計
（1）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)
�。�2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序
�。�3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
5.相關(guān)賬戶審計
�。�1）預(yù)付款項審計
�、兕A(yù)付款項的審計目標(biāo)
�、陬A(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性審計程序
�、垲A(yù)付款項——壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性審計程序
（2）在建工程審計
�、僭诮üこ痰膶徲嬆繕�(biāo)
�、� 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序
③在建工程——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
�。�3）工程物資審計
①工程物資的審計目標(biāo)
�、� 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序
③工程物資——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
�。�4）固定資產(chǎn)清理審計
�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標(biāo)
�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序
�。�5）無形資產(chǎn)審計
�、贌o形資產(chǎn)的審計目標(biāo)
�、跓o形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序
�、蹮o形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序
�、軣o形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
�。�6）開發(fā)支出審計
�、匍_發(fā)支出的審計目標(biāo)
�、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序
（7）商譽(yù)審計
�、偕套u(yù)的審計目標(biāo)
�、谏套u(yù)——賬面價值的實質(zhì)性程序
�、凵套u(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
�。�8）長期待攤費用審計
�、匍L期待攤費用的審計目標(biāo)
�、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序
（9）應(yīng)付票據(jù)審計
�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)
②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序
�。�10）長期應(yīng)付款審計
①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
�、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序
�、坶L期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序
�。�11）管理費用審計
①管理費用的審計目標(biāo)
�、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序
（十五）存貨與倉儲循環(huán)審計
1.存貨與倉儲循環(huán)的特性
�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄
�、偕a(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
③產(chǎn)量和工時記錄
�、芄ば絽R總表及工薪費用分配表
⑤材料費用分配表
�、拗圃熨M用分配匯總表
�、叱杀居嬎銌�
�、啻尕浢骷�(xì)賬
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、儆媱澓桶才派a(chǎn)
�、诎l(fā)出原材料
�、凵a(chǎn)產(chǎn)品
�、芎怂惝a(chǎn)品成本
�、輧Υ娈a(chǎn)成品
�、薨l(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
�。�2）控制測試
�、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試
�、诠ば降目刂茰y試
（3）交易的實質(zhì)性程序
3.存貨審計
�。�1）存貨審計概述
（2）存貨監(jiān)盤
①存貨監(jiān)盤的定義和作用
�、诖尕洷O(jiān)盤計劃
�、鄞尕洷O(jiān)盤程序
�、芴厥馇闆r的處理
�。�3）存貨計價測試
�、俅尕浻媰r測試的一般要求
�、诖尕洺杀镜挠媰r測試
4.應(yīng)付職工薪酬審計
�。�1）審計目標(biāo)
�。�2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序
5.營業(yè)成本審計
（1）營業(yè)成本的審計目標(biāo)
�。�2）營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序
�。�3）營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計
�。�1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序
（2）原材料的實質(zhì)性程序
�。�3）材料成本差異的實質(zhì)性程序
�。�4）庫存商品的實質(zhì)性程序
�。�5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序
�。�6）商品進(jìn)銷差價的實質(zhì)性程序
�。�7）委托加工物資的實質(zhì)性程序
�。�8）委托代銷商品的實質(zhì)性程序
（9）受托代銷商品的實質(zhì)性程序
�。�10）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序
�。�11）存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
�。�12）受托代銷商品款的實質(zhì)性程序
�。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計
1.籌資與投資循環(huán)的特性
�。�1）憑證與會計記錄
�、倩I資活動的憑證和會計記錄
�、谕顿Y活動的憑證和會計記錄
�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序
�。�1）概述
（2）投資活動的內(nèi)部控制和控制測試
�、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試
�、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試
3. 借款相關(guān)項目審計
�。�1）短期借款審計
①短期借款的審計目標(biāo)
�、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序
�。�2）長期借款審計
�、匍L期借款的審計目標(biāo)
②長期借款的實質(zhì)性程序
�。�3）應(yīng)付債券的審計
①應(yīng)付債券的審計目標(biāo)
�、趹�(yīng)付債券的實質(zhì)性程序
�。�4）財務(wù)費用的審計
①財務(wù)費用的審計目標(biāo)
�、谪攧�(wù)費用的實質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計
�。�1）實收資本（股本）審計
�、賹嵤召Y本（股本）的審計目標(biāo)
②實收資本（股本）的實質(zhì)性程序
�。�2）資本公積的審計
�、儋Y本公積的審計目標(biāo)
�、谫Y本公積的實質(zhì)性程序
�。�3）盈余公積的審計
①盈余公積的審計目標(biāo)
�、谟喙e的實質(zhì)性程序
�。�4）未分配利潤的審計
�、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕�(biāo)
�、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序
�。�5）應(yīng)付股利審計
�、賾�(yīng)付股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項目審計
�。�1）交易性金融資產(chǎn)審計
�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)
�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序
�。�2）可供出售金融資產(chǎn)審計
�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計目標(biāo)
②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
�。�3）持有至到期投資審計
①持有至到期投資的審計目標(biāo)
�、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序
（4）長期股權(quán)投資審計
�、匍L期股權(quán)投資的審計目標(biāo)
�、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計
�、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)
�、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計
�、賾�(yīng)收利息的審計目標(biāo)
�、趹�(yīng)收利息的實質(zhì)性程序
�。�7）投資收益審計
①投資收益的審計目標(biāo)
�、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計
�、賾�(yīng)收股利的審計目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實質(zhì)性程序
（9）交易性金融負(fù)債審計
�、俳灰仔越鹑谪�(fù)債的審計目標(biāo)
�、诮灰仔越鹑谪�(fù)債的實質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項目審計
（1）其他應(yīng)收款審計
�、倨渌麘�(yīng)收款的審計目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序
�。�2）其他應(yīng)付款審計
①其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)
�、谄渌麘�(yīng)付款的實質(zhì)性程序
�。�3）長期應(yīng)付款的審計
�、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)
�、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序
�。�4）預(yù)計負(fù)債審計
�、兕A(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)
�、陬A(yù)計負(fù)債的實質(zhì)性程序
�。�5）所得稅費用審計
�、偎枚愘M用的審計目標(biāo)
�、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序
�。�6）遞延所得稅資產(chǎn)審計
�、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)
�、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序
�。�7）遞延所得稅負(fù)債審計
①遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)
�、谶f延所得稅負(fù)債的實質(zhì)性程序
�。�8）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計
�、儋Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)
�、谫Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序
（9）公允價值變動收益審計
�、俟蕛r值變動收益的審計目標(biāo)
�、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序
�。�10）營業(yè)外收入審計
�、贍I業(yè)外收入的審計目標(biāo)
�、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序
�。�11）營業(yè)外支出審計
①營業(yè)外支出的審計目標(biāo)
②營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序
�。ㄊ撸┴泿刨Y金審計
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
�。�2）憑證和會計記錄
（3）控制測試
�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測試
2.庫存現(xiàn)金審計
�。�1）審計目標(biāo)
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
�、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述
�、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
�。�3）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序
3.銀行存款審計
（1）審計目標(biāo)
�。�2）銀行存款內(nèi)部控制的測試
�、巽y行存款內(nèi)部控制概述
�、阢y行存款的控制測試
�。�3）銀行存款的實質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計
（1）審計目標(biāo)
�。�2）其他貨幣資金的控制測試
�。�3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序
�。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ�
1.期初余額
�。�1）期初余額的含義
�。�2）期初余額的審計目標(biāo)
①確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。
②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/p>
�。�3）期初余額的審計程序
①考慮被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性
�、谏掀谪攧�(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序
③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序
�、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險
⑤考慮期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度
�。�4）期初余額審計對審計報告的影響
�、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
�、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響
�、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊�
④前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
2.期后事項
�。�1）期后事項的種類
�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項
�。�2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項
�、僦鲃幼R別第一時段期后事項
�、谟靡宰R別期后事項的審計程序
�、壑ω攧�(wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮
�。�3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實
�、俦粍幼R別第二時段期后事項
�、谥さ诙䲡r段期后事項時的考慮
（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實
�、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項
�、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮
3.或有事項審計
（1）或有事項的含義
�。�2）或有事項的審計
（3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營審計
�。�1）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任
�、俟芾韺拥呢�(zé)任
�、谧詴嫀煹呢�(zé)任
�。�2）計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序
�、儇攧�(wù)方面
②經(jīng)營方面
�、燮渌矫�
�。�3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估
�、俟芾韺釉u估涵蓋的期間
②管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃
（4）超出管理層評估期間的事項或情況
�。�5）進(jìn)一步審計程序
�、購�(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃
�、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序
�、廴〉霉芾韺勇暶�
�。�6）審計結(jié)論與報告
�、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧�(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/p>
②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制
�、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表
�、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月
5. 現(xiàn)金流量表審計
6.獲取管理層聲明
�。�1）管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可
（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)
�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形
�、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明
③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)
④管理層聲明與其他審計證據(jù)相矛盾時的處理
�。�3）對管理層聲明的記錄
�、倏傮w要求
�、谥饕獌�(nèi)容
③簽署日期
�、芎炇鹑�
�。�4）管理層拒絕提供聲明時的措施
7.終結(jié)審計與審計報告
�。�1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計差異調(diào)整表
�、诰幹圃囁闫胶獗�
（2）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序
�。�3）評價審計結(jié)果
�、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進(jìn)行最終的評價
�、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧�(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告
�。�4）與治理層溝通
�、贉贤康�
②溝通內(nèi)容
�。�5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
�、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核
�、陧椖抠|(zhì)量控制復(fù)核
�。ㄊ牛⿲徲媹蟾�
1.審計報告概述
�。�1）審計報告的含義
�。�2）審計報告的作用
①鑒證作用
�、诒Ｗo(hù)作用
③證明作用
2.審計意見的形成和審計報告的類型
�。�1）審計意見的形成
�。�2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
�。�3）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
�。�4）審計報告的類型
3.審計報告的基本內(nèi)容
（1）審計報告的要素
�。�2）標(biāo)題
�。�3）收件人
（4）引言段
�。�5）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段
�。�6）注冊會計師的責(zé)任段
�。�7）審計意見段
�。�8）注冊會計師的簽名和蓋章
（9）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
（10）報告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
�。�1）審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段
�、購�(qiáng)調(diào)事項段的含義
�、谠黾訌�(qiáng)調(diào)事項段的情形
�。�2）非無保留意見的審計報告
�、儆绊懛菬o保留意見的情形
�、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾�
③否定意見的審計報告
�、軣o法表示意見的審計報告
⑤審計報告的說明段
�。�3）對確定審計報告類型的進(jìn)一步討論
�、馘e報金額與重要性水平的比較
�、阱e報的性質(zhì)
5.比較數(shù)據(jù)
�。�1）比較數(shù)據(jù)的含義
�、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分
�、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
�、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
�。�2）注冊會計師的責(zé)任
�、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)
②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍
�、蹜�(yīng)當(dāng)評價的事項
�、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求
�、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求
�。�3）報告
�、賵蟾娴目傮w要求
②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理
�、凵掀趯�(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理
�、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理
（4）對新任注冊會計師的補(bǔ)充要求
�、傩氯巫詴嫀煹暮x
②上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求
�、凵掀谪攧�(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求
�、茏R別出重大錯報時的處理
6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
�。�1）其他信息
�、倨渌畔⒌暮x
②注冊會計師對于其他信息的責(zé)任
�。�2）重大不一致
①重大不一致的含義
�、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施
�。�3）對事實的重大錯報
�、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義
�、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施
�、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施
�。�4）審計報告日后獲取的其他信息
�、俦M早閱讀所有其他信息
②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施
�。ǘ┨厥鈱徲嬵I(lǐng)域
1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告
�。�1）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
�、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義
�、诎l(fā)表審計意見的要求
�。�2）總體要求
①承接業(yè)務(wù)的一般要求
�、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜�
�、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制
�、軐徲媹蟾娴囊�
�、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理
�、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮
（3）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告
�、偬厥饣A(chǔ)的主要類型
②出具審計報告的特殊考慮
�、蹖ω攧�(wù)報表標(biāo)題或附注的考慮
（4）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告
�、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求
�、诖_定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
�、壑匾愿拍畹膽�(yīng)用
�、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
�。�5）對合同的遵守情況出具的審計報告
�、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型
②承接合同遵守情況審計業(yè)務(wù)的要求
�、鄢鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]
（6）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告
�、賹喴攧�(wù)報表出局審計報告的情形
②簡要財務(wù)報表的標(biāo)題
�、蹖徲媹蟾娴膶儆谙拗�
④簡要財務(wù)報表的審計程序
�、輰徲媹蟾娴囊�
2.驗資
�。�1）驗資概述
�、衮炠Y的含義
�、谧再Y本及實收資本的含義
③驗資類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義
�、鼙粚徲媶挝坏暮x
�、莩鲑Y者和被審計單位的責(zé)任
�、拮詴嫀煹呢�(zé)任
⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
�。�2）業(yè)務(wù)約定書
①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風(fēng)險
�、谂c委托人的溝通
�、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書
（3）計劃、程序與記錄
�、衮炠Y計劃
②獲取注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表
③審驗范圍
�、軐忩灣绦�
�、蒡炠Y工作底稿
�。�4）驗資報告
①驗資報告要素
�、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
�。�1）總體要求
①財務(wù)報表審閱的目標(biāo)
�、诼殬I(yè)道德要求
③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
�。�2）審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
�、诒ＷC程度
（3）業(yè)務(wù)約定書
�。�4）審閱計劃
�。�5）審閱程序和審閱證據(jù)
�、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
�、趯χ匾运降目紤]
③審閱程序
�、軕�(yīng)當(dāng)特別詢問的事項
�、葚攧�(wù)報表可能存在重大錯報時的處理
（6）審閱結(jié)論和報告
�、賹忛唸蟾娴囊�
�、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件
2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核
�。�1）基本概念
�、兕A(yù)測性財務(wù)信息
�、谧罴压烙嫾僭O(shè)和推測性假設(shè)
③預(yù)測與規(guī)劃
�。�2）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求
�。�3）審閱范圍和保證程度
①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見
�、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證
③提供合理保證的事項
�。�4）了解被審核單位情況
①了解管理層是否識別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
�、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程
③了解編制預(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴
�。�5）審核程序
�、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素
②評估最佳估計假設(shè)
�、墼u估推測性假設(shè)
�、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點
�、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
�、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響
�、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮
�、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮
�、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮
⑩獲取管理層書面聲明
�。�6）審核報告
�、賹徍藞蟾娴母袷�
�、趯徍藞蟾嬷袘�(yīng)提出的結(jié)論
�、蹖π畔⑹褂谜叩木�
④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理
�、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理
⑥審核范圍受到限制時的處理
3.內(nèi)部控制審核
�。�1）內(nèi)部控制審核的含義
（2）審核計劃
�。�3）審核程序
�、倭私鈨�(nèi)部控制的設(shè)計
�、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
�、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性
�。�4）審核報告
①審核報告的基本內(nèi)容
�、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋�
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
�。�1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
�、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
�、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
�。�2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
�、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書
②制定審核計劃
�、蹖嵤⿲徍�
④出具審核報告
�。�3）審核報告參考格式
（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
�。�1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
�、趫�(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/p>
�、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
�。�3）計劃、程序與記錄
�、俸侠碇贫üぷ饔媱�
�、诔绦虻念愋�
�、酃ぷ饔涗�
（4）報告
2.代編財務(wù)信息
�。�1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
�。�2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
�、俸灱s前的工作
�、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
�。�3）計劃、程序與記錄
①代編業(yè)務(wù)計劃
�、诖帢I(yè)務(wù)程序
③工作記錄
�。�4）代編財務(wù)報告
三、參考法規(guī)
1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
四、修改說明
2007年度審計科目考試大綱，按照2006年發(fā)布新的審計準(zhǔn)則體系和會計準(zhǔn)則體系進(jìn)行了重新編寫。
五、特別說明
本科目考試大綱知識要求中“（二十）特殊審計領(lǐng)域”、“（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)”、“（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)”僅作一般了解要求。
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱 |
| 2007年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《財務(wù)成本管理》考試大綱 |
